Résumé : En Thaïlande, la plupart des entreprises doivent s’enregistrer à la TVA, appliquée au taux de 7 % sur de nombreux biens, services et importations. L’enregistrement est obligatoire dans les 30 jours suivant le dépassement d’un chiffre d’affaires annuel de 1,8 million de bahts ou en cas d’emploi de personnel étranger. Un comptable en Thaïlande ou un expert-comptable à Bangkok peut accompagner les entreprises dans cette analyse dès la création.
L’enregistrement volontaire est également possible, notamment pour les entreprises B2B ou celles ayant des coûts de démarrage élevés, afin de récupérer la TVA en amont. Les déclarations de TVA sont mensuelles et le non-respect des obligations peut entraîner des sanctions. Les prestataires de services numériques étrangers sont aussi soumis à la TVA thaïlandaise lorsqu’ils fournissent des services à des consommateurs en Thaïlande.
Introduction
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) constitue un élément central du système fiscal thaïlandais. Appliquée à un taux standard de 7 %, elle concerne la vente de biens et de services sur le territoire thaïlandais, ainsi que l’importation de biens.
Pour les entreprises, il est essentiel de déterminer si et à quel moment un enregistrement à la TVA est requis. Cet article examine les principaux critères à prendre en compte, notamment l’opportunité de s’enregistrer dès la création de la société, de différer l’enregistrement ou, dans certains cas, de ne pas s’enregistrer.
Points clés
- Les entreprises doivent s’enregistrer à la TVA dans les 30 jours lorsque leur chiffre d’affaires annuel imposable dépasse 1,8 million de THB ou lorsqu’elles emploient des ressortissants étrangers, quel que soit leur niveau de revenus.
- L’enregistrement volontaire permet de récupérer la TVA en amont sur les achats et dépenses. Il est particulièrement avantageux pour les entreprises ayant des coûts d’installation élevés, ainsi que pour les fabricants, grossistes et exportateurs.
- Les entreprises enregistrées à la TVA doivent déposer des déclarations mensuelles (formulaire P.P. 30) avant le 15 du mois pour les dépôts papier ou le 23 pour les dépôts en ligne. Elles doivent également conserver des factures conformes et tenir des registres détaillés, y compris en l’absence de ventes.
- L’application de la TVA au taux de 7 % peut réduire la compétitivité des ventes auprès de consommateurs non enregistrés à la TVA (B2C), mais a un impact limité sur les ventes B2B, les clients enregistrés pouvant récupérer la taxe.
- Tout retard ou défaut d’enregistrement peut entraîner des amendes pouvant aller jusqu’à 5 000 THB et une peine d’emprisonnement maximale d’un mois. Les déclarations tardives donnent lieu à une majoration mensuelle de 1,5 % et à des pénalités pouvant atteindre 200 % de la TVA impayée.
Quels sont les taux de TVA en Thaïlande ?
En Thaïlande, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est actuellement fixée à 7 % et s’applique à la majorité des biens et services. Ce taux réduit, en vigueur depuis septembre 1997, résulte d’une baisse temporaire du taux légal de 10 % visant à stimuler la consommation et soutenir la croissance économique.
Le taux réduit actuel devrait rester en vigueur jusqu'au 30 septembre 2026 au moins, conformément au dernier décret royal.
Quand devez-vous vous enregistrer à la TVA en Thaïlande ?
Pour toute entreprise opérant ou envisageant d’opérer en Thaïlande, il est essentiel de déterminer à quel moment l’enregistrement à la TVA devient obligatoire. La TVA s’applique à la vente de biens et de services sur le territoire thaïlandais, et l’obligation d’enregistrement est déclenchée par le chiffre d’affaires imposable, correspondant au montant brut total généré par ces activités.
Les entreprises établies en Thaïlande sont tenues de s’enregistrer à la TVA dès que leur chiffre d’affaires annuel imposable dépasse le seuil de 1,8 million de bahts. L’enregistrement est également obligatoire lorsqu’une entreprise emploie des ressortissants étrangers, indépendamment de son niveau de revenus.
Délai d’enregistrement de 30 jours
Dès qu’une entreprise dépasse le seuil de chiffre d’affaires soumis à la TVA, elle doit déposer une demande d’enregistrement à la TVA dans un délai de 30 jours.
Pour les entreprises nouvellement constituées, l’enregistrement à la TVA peut être effectué avant le début des activités ou dans les 30 jours suivant l’atteinte du seuil de chiffre d’affaires.
Lire plus :
Taxe sur la valeur ajoutée en Thaïlande en 2025 : taux de 0 % et enregistrement à la TVA
Enregistrement volontaire à la TVA en Thaïlande : avantages et inconvénients
En Thaïlande, les entreprises peuvent choisir de s’enregistrer volontairement à la TVA, même lorsque leur chiffre d’affaires annuel est inférieur au seuil de 1,8 million de bahts. Cette démarche relève généralement d’une décision stratégique, permettant notamment de récupérer la TVA sur les intrants et de réduire la charge fiscale globale de l’entreprise. Cette stratégie est couramment mise en place avec l’appui d’un expert-comptable en Thaïlande, notamment pour les entreprises BOI en Thaïlande.
Avantages de l’enregistrement volontaire à la TVA en Thaïlande
L’un des principaux avantages de l’enregistrement à la TVA réside dans la possibilité de récupérer la TVA en amont, c’est-à-dire la TVA acquittée sur les achats et dépenses éligibles.
Cette récupération est particulièrement bénéfique pour les entreprises dont les coûts de création ou d’exploitation sont élevés, telles que celles opérant dans les secteurs de la fabrication, du commerce de gros ou de l’exportation. En l’absence d’enregistrement à la TVA, la TVA payée en amont constitue une charge définitive, réduisant directement les marges bénéficiaires.
Dans le cadre d’activités B2B, la facturation de la TVA a généralement un impact limité sur la compétitivité des prix, les clients étant eux-mêmes enregistrés à la TVA et en mesure de récupérer la taxe.
L’enregistrement volontaire permet également d’anticiper les obligations fiscales et de limiter le risque de pénalités liées à un enregistrement tardif. En s’enregistrant avant d’atteindre le seuil obligatoire, les entreprises peuvent ainsi éviter d’éventuelles amendes et se conformer plus sereinement aux exigences réglementaires.
Inconvénients de l’enregistrement volontaire à la TVA en Thaïlande
Si l’enregistrement volontaire à la TVA en Thaïlande peut présenter des avantages financiers, il comporte également des inconvénients significatifs que les entreprises doivent soigneusement évaluer.
L’un des principaux inconvénients réside dans l’augmentation de la charge administrative. Les entreprises enregistrées à la TVA sont tenues de calculer avec précision la TVA collectée, de conserver des factures conformes et de déposer des déclarations mensuelles de TVA (formulaire P.P. 30), au plus tard le 15 du mois pour les dépôts papier ou le 23 pour les dépôts en ligne, y compris pendant les mois sans activité.
Pour les petites entreprises ou celles dont le chiffre d’affaires imposable est limité, ces obligations administratives et les coûts associés peuvent dépasser le montant de la TVA récupérable, rendant l’enregistrement volontaire moins avantageux sur le plan financier.
L’impact sur les prix constitue également un facteur à considérer. Lorsque l’entreprise vend principalement à des consommateurs finaux ou à des entités non enregistrées à la TVA, l’ajout d’une TVA de 7 % peut réduire la compétitivité de ses prix.
Enfin, l’enregistrement à la TVA expose l’entreprise à un niveau de contrôle accru de la part du ministère du Revenu. Les entreprises enregistrées sont plus susceptibles de faire l’objet d’audits et de vérifications de conformité. Toute erreur, omission ou déclaration inexacte peut entraîner des sanctions, ce qui représente un risque supplémentaire, en particulier pour les entreprises ne disposant pas de ressources comptables dédiées.
Quelles sont les règles applicables aux prestataires de services internationaux ?
La Thaïlande a adapté sa législation fiscale à l’essor des services numériques en introduisant des règles spécifiques de TVA applicables aux prestataires de services électroniques non résidents.
Lorsqu’une plateforme électronique étrangère ou un fournisseur de services numériques réalise un chiffre d’affaires supérieur à 1,8 million de bahts thaïlandais sur une année civile (pour les personnes physiques) ou sur un exercice comptable (pour les entreprises), auprès de clients situés en Thaïlande non enregistrés à la TVA, l’enregistrement à la TVA devient obligatoire.
Une plateforme électronique désigne tout canal numérique tel qu’un site internet, une application mobile ou une place de marché en ligne permettant de faciliter l’offre, le paiement et la fourniture de services entre fournisseurs et clients.
Ces règles s’appliquent aux services numériques fournis depuis l’étranger, notamment :
- la fourniture ou le soutien d’une présence commerciale ou personnelle sur un réseau électronique ;
- les services d’assistance fournis par voie électronique pour organiser ou faciliter des opérations ;
- les produits numériques tels que les applications mobiles ;
- les logiciels ;
- les images numériques, vidéos et données financières ;
- la musique, les films et les jeux numériques.
Toutefois, les services impliquant un enseignement en direct ou des conseils professionnels fournis par des personnes physiques sont généralement exclus. En revanche, les plateformes agissant en tant qu’intermédiaires en proposant les services, en percevant les paiements et en assurant leur fourniture sont soumises aux mêmes obligations.
VAT registration in Thailand must be completed within 30 days of crossing the threshold. These rules ensure that digital services used by Thai users contribute fairly to the local tax base, even if the provider has no physical presence in Thailand.
Comment s’enregistrer à la TVA ?
L’enregistrement à la TVA en Thaïlande est souvent plus complexe qu’il n’y paraît. L’un des points essentiels à prendre en compte est que toutes les adresses d’entreprise ne sont pas éligibles à l’enregistrement à la TVA. Le ministère du Revenu exige que l’entreprise dispose d’un bureau physique approprié. À ce titre, les bureaux virtuels, les appartements en copropriété et les espaces de coworking ne sont généralement pas acceptés.
Dans le cadre de la procédure, les agents peuvent demander des photos du bureau affichant clairement le nom de l’entreprise et, dans certains cas, procéder à une inspection sur place afin de vérifier l’emplacement et l’existence réelle de l’activité.
Avant de signer un contrat de location, il est fortement recommandé de vérifier que le propriétaire accepte expressément l’utilisation des locaux pour un enregistrement à la TVA. Cette précaution est essentielle, le ministère du Revenu exigeant une lettre de consentement originale du propriétaire et, lorsque le bureau est situé dans un immeuble géré, une lettre supplémentaire émanant de l’entité juridique responsable de l’immeuble.
Outre ces confirmations écrites, l’administration fiscale requiert généralement plusieurs documents, notamment une copie du contrat de location, un plan d’affaires et un plan de situation du bureau. Le plan d’affaires doit être préparé avec soin, car en cas de doute sur la légitimité de l’activité, les agents peuvent demander des explications complémentaires ou procéder à un examen approfondi. Un dossier bien structuré permet de réduire significativement le risque de contrôles supplémentaires.
Dans la pratique, la préparation de l’ensemble des documents peut prendre jusqu’à trois semaines, l’obtention des lettres de consentement et des pièces justificatives nécessitant souvent le paiement de frais de traitement et une coordination avec plusieurs parties. Une fois la demande déposée, le département des recettes fiscales met généralement environ deux semaines supplémentaires pour examiner le dossier et délivrer le certificat d’enregistrement à la TVA.
Quelles sont les sanctions en cas de retard ou de non-enregistrement ?
Le non-respect de la réglementation thaïlandaise en matière de TVA peut entraîner des conséquences juridiques et financières importantes, allant de sanctions pécuniaires à des peines d’emprisonnement.
Sanctions en cas de non-enregistrement à la TVA
Lorsqu’une entreprise légalement tenue de s’enregistrer à la TVA exerce son activité sans procéder à cet enregistrement, elle s’expose à une amende pouvant atteindre 5 000 THB, à une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à un mois, ou à ces deux sanctions cumulées.
Pénalités en cas de retard dans la déclaration de TVA et d’erreurs
Late filing of VAT returns (Form P.P. 30) is subject to multiple penalties, including:
- une majoration mensuelle de 1,5 % sur la TVA impayée ;
- une pénalité pouvant atteindre 200 % de la TVA due ;
- des amendes forfaitaires de 300 THB si la déclaration est déposée dans les sept jours suivant la date d’échéance, ou de 500 THB si le dépôt intervient au-delà de ce délai.
En cas d’erreurs constatées, telles que des ventes sous-déclarées ou des achats artificiellement majorés, l’administration fiscale peut appliquer une pénalité supplémentaire pouvant atteindre 200 % de la TVA supplémentaire due, en plus de la majoration mensuelle de 1,5 %.
Réductions en cas de divulgation volontaire
Le département des recettes fiscales prévoit des réductions de pénalités pour les entreprises qui déclarent volontairement leurs retards ou erreurs avant toute intervention de l’administration. Les taux réduits applicables sont les suivants :
- 2 % en cas de divulgation dans les 15 jours suivant la date d’échéance ;
- 5 % si la divulgation intervient entre 15 et 30 jours ;
- 10 % si la divulgation est effectuée entre 30 et 60 jours.
Autres manquements à la conformité
Non-compliance is more than just missing filing deadlines. Businesses that fail to update their VAT registration details or not notify authorities of key changes, such as opening, closing, or relocating premises are subject to potential fines ranging from THB 2,000 to THB 5,000.
Les manquements plus graves, notamment l’absence de tenue des registres de TVA requis, sont passibles de sanctions plus sévères, pouvant aller jusqu’à six mois d’emprisonnement, une amende pouvant atteindre 10 000 THB, ou les deux.
Fraude intentionnelle à la TVA
Les sanctions les plus lourdes concernent les cas de fraude délibérée, tels que l’émission de fausses factures de TVA. Ces infractions peuvent entraîner une peine d’emprisonnement de trois mois à sept ans, des amendes allant de 2 000 à 200 000 THB, ou une combinaison de ces sanctions.
Comment décider si votre entreprise doit s’enregistrer à la TVA ?
Lorsqu’une entreprise n’est pas encore légalement tenue de s’enregistrer à la TVA, une décision d’enregistrement volontaire doit néanmoins être prise avec prudence. Cette décision doit être fondée sur une analyse de la stratégie financière de l’entreprise, de la nature de sa clientèle et de ses besoins opérationnels.
Facteurs clés à prendre en compte
Seuils de chiffre d’affaires
Le premier élément à analyser est de déterminer si le chiffre d’affaires de l’entreprise atteint les seuils rendant l’enregistrement à la TVA obligatoire, à savoir 1,8 million de bahts par an ou l’emploi d’un ressortissant étranger.
Les entreprises doivent surveiller attentivement l’évolution de leurs revenus afin de respecter le délai d’enregistrement de 30 jours. Pour les entreprises nouvellement créées, il est essentiel d’estimer de manière réaliste le chiffre d’affaires prévisionnel afin d’anticiper le moment où l’enregistrement à la TVA pourrait devenir nécessaire. Cette anticipation permet de rester en conformité avec la réglementation et d’éviter tout risque de sanction.
Type d’activité commerciale
Toutes les entreprises ne sont pas tenues de s’enregistrer à la TVA. Lorsque les biens ou services fournis sont exonérés de TVA, ou lorsque l’entreprise est soumise à la taxe professionnelle spécifique (SBT), l’enregistrement à la TVA peut ne pas être requis.
Crédibilité
L’enregistrement à la TVA peut renforcer la crédibilité et la réputation d’une entreprise sur le marché thaïlandais. Être enregistré à la TVA démontre que l’entreprise opère de manière formelle, respecte ses obligations fiscales et applique des pratiques comptables transparentes.
À l’inverse, une entreprise non enregistrée à la TVA peut être perçue comme de taille limitée ou susciter des interrogations quant à la déclaration complète de ses revenus. Cette perception peut nuire à la relation avec des clients professionnels ou internationaux. De nombreux partenaires stratégiques et entités publiques privilégient les entreprises enregistrées à la TVA, y voyant un gage de fiabilité, de rigueur comptable et de stabilité à long terme.
Clientèle : B2B ou B2C ?
Lorsque votre clientèle est principalement composée d’entreprises assujetties à la TVA (B2B), l’enregistrement à la TVA permet à vos clients de récupérer la taxe, ce qui contribue à maintenir des prix compétitifs. En revanche, si votre activité s’adresse principalement à des consommateurs finaux non assujettis à la TVA (B2C), l’application d’une TVA de 7 % peut entraîner une hausse des prix et réduire votre compétitivité, sauf si vous choisissez d’absorber ce coût.
Capacité administrative
L’enregistrement à la TVA implique des obligations administratives régulières, notamment le dépôt de déclarations périodiques, le suivi des factures et la tenue d’une comptabilité conforme. Il est donc essentiel d’évaluer si ces tâches peuvent être gérées en interne ou si le recours à un prestataire comptable externe est nécessaire.
Impact sur la trésorerie
Lorsque l’entreprise engage des dépenses initiales importantes, l’enregistrement à la TVA peut permettre la récupération de la TVA en amont et ainsi améliorer la trésorerie. Cette considération est particulièrement pertinente pour les entreprises à forte intensité capitalistique, telles que les fabricants, les exportateurs ou celles supportant des coûts de démarrage élevés. Les marchandises importées doivent être correctement documentées et déclarées sous le code de projet approuvé afin de conserver leur statut d’exonération.
Importance des conseils professionnels en matière de comptabilité et de fiscalité
La compréhension des règles applicables à la TVA en Thaïlande, notamment en matière de seuils, d’exonérations et d’obligations déclaratives, peut s’avérer complexe. Chez VB & Partners, notre équipe d’experts fiscaux locaux accompagne les entreprises afin de clarifier leurs obligations et d’optimiser leur gestion comptable et fiscale.
Que vous envisagiez un enregistrement volontaire à la TVA ou que vous gériez déjà une inscription existante et ses déclarations mensuelles, nous vous apportons des conseils pratiques et adaptés à la réalité de votre activité. Notre objectif est de vous aider à rester en conformité, à limiter les risques fiscaux et à tirer pleinement parti de votre situation fiscale en Thaïlande.
Nos réflexions
Les entreprises immatriculées à la TVA en Thaïlande doivent déposer des déclarations mensuelles, y compris pour les opérations au taux de 0 %. En cas d’application du taux zéro, il est recommandé de consulter votre comptable pour vérifier votre éligibilité et de conserver soigneusement tous les justificatifs.
Le ministère des Finances effectue des contrôles rigoureux et peut requalifier les transactions au taux de 7 % en l’absence de documents probants ou en cas de doute sur l’éligibilité.
Il convient également de noter que toute demande de remboursement de crédits de TVA accumulés est susceptible de déclencher un contrôle fiscal. Il est donc fortement recommandé de s’assurer, avant toute demande, que l’ensemble des documents et procédures sont parfaitement conformes. Une préparation rigoureuse, associée à l’accompagnement de fiscalistes qualifiés, permet de limiter les risques de non-conformité et d’éviter des conséquences financières potentiellement coûteuses.
Clause de non-responsabilité
Veuillez noter que cet article est fourni à titre d'information uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal.
