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Déclarations fiscales en Thaïlande : Guide du revenu imposable des résidents

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Table des matières

Introduction

Les déclarations fiscales sont des documents clés que les particuliers et les entreprises doivent soumettre chaque année pour déclarer leurs revenus, dépenses et autres informations financières à l'administration. Ce guide a pour objectif d’offrir une compréhension claire des déclarations fiscales, de la procédure de dépôt, des avantages et des questions fréquentes liées à ce processus.

Il est essentiel de déterminer la source de vos revenus pour bien comprendre vos obligations fiscales en Thaïlande. Depuis le 1er janvier 2024, les résidents fiscaux thaïlandais doivent inclure leurs revenus étrangers transférés en Thaïlande dans le calcul de leur revenu annuel imposable, conformément aux accords de double imposition (DTA) et aux autres exemptions applicables. Ce changement de politique oblige les particuliers à évaluer attentivement si leurs revenus proviennent de Thaïlande ou de l'étranger.

Les récents changements dans la réglementation fiscale, y compris l'instruction départementale n° Por. 161/2566 du Département du Revenu, rendent les implications pour les résidents fiscaux désormais plus significatives. 

Cet article vous expliquera comment identifier la source de vos revenus et les conséquences fiscales qui en découlent.

Points clés

  • Depuis le 1er janvier 2024, les résidents fiscaux thaïlandais doivent inclure dans leur revenu annuel imposable les revenus étrangers transférés en Thaïlande.
  • La détermination de la source du revenu est essentielle pour établir les obligations fiscales : les revenus de source thaïlandaise sont imposables pour les résidents et les non-résidents au cours de l'année où ils sont perçus.
  • Les revenus d'origine étrangère peuvent être exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande sous certaines conditions, telles que les accords de double imposition ou la possession de visas spécifiques de résidence de longue durée.
  • Les revenus de source thaïlandaise comprennent les gains provenant d’un emploi, d’une entreprise, d’investissements et de plus-values réalisés en Thaïlande, indépendamment du lieu où le paiement est effectué.
  • Des taux d'imposition spécifiques s'appliquent à certains groupes, tels qu'un taux forfaitaire de 17 % pour les professionnels hautement qualifiés et les détenteurs d'un visa EEC, ainsi qu'un taux de 15 % pour les employés des centres d'affaires internationaux.

Qu'est-ce qu'une déclaration fiscale ?

Une déclaration d'impôt est un document officiel déposé auprès de l'autorité fiscale, détaillant les revenus, dépenses et autres informations financières pertinentes d'un particulier ou d'une entité pour une année fiscale donnée. Son objectif principal est de déterminer le montant de l'impôt à payer ou le remboursement éventuel. Les déclarations fiscales peuvent varier en fonction du type de revenus perçus, des déductions demandées et des crédits appliqués.

Pourquoi est-il important de déterminer si les revenus sont d'origine étrangère ou thaïlandaise ?

Le 15 septembre 2023, le directeur général du Département des impôts de Thaïlande a publié l'instruction départementale n° Por.161/2566, intitulée « Paiement de l'impôt sur le revenu en vertu de l' article 41, paragraphe 2 du Code fiscal». Cette instruction redéfinit l'obligation fiscale des résidents fiscaux thaïlandais qui perçoivent des revenus de source étrangère au cours d'une année civile et rapatrient ces revenus en Thaïlande l'année suivante.

Selon cette nouvelle interprétation, les résidents fiscaux thaïlandais doivent désormais inclure les revenus étrangers transférés en Thaïlande dans le calcul de leur revenu annuel imposable pour l'année civile au cours de laquelle ces revenus sont rapatriés. Concrètement, cela signifie que les résidents fiscaux thaïlandais sont tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus étrangers, même si le rapatriement a lieu dans une année civile différente de celle où les revenus ont été initialement perçus. Cependant, l'imposition de ces revenus est soumise aux conventions de double imposition pertinentes et à d'autres exemptions applicables, telles que la possession d'un visa LTR (à l'exception du visa LTR pour les professionnels hautement qualifiés).

Il est important de noter que ces nouvelles réglementations sont entrées en vigueur le 1ᵉʳ janvier 2024.

Pour plus d'informations, voir ici.

Quelles sont les obligations fiscales liées aux revenus en Thaïlande ?

Il est important de bien identifier ce qui constitue un revenu thaïlandais lors de la préparation et du dépôt de sa déclaration d'impôts annuelle en Thaïlande.

La législation thaïlandaise en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques définit clairement les obligations fiscales des individus percevant des revenus d'origine thaïlandaise. Quelle que soit leur nationalité ou leur statut de résident fiscal, les personnes générant des revenus provenant de sources en Thaïlande sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année civile au cours de laquelle ces revenus sont perçus.

Le statut de résident fiscal d'une personne n'affecte pas ses obligations en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande. L'impôt sur le revenu des personnes physiques s'applique aux revenus de source thaïlandaise, que le bénéficiaire soit résident ou non-résident fiscal thaïlandais. Une personne est considérée comme résidente fiscale thaïlandaise si elle séjourne en Thaïlande pendant au moins 180 jours au cours d'une année civile, indépendamment de sa nationalité ou de son statut de visa.

Les non-résidents sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande sur leurs revenus d'origine thaïlandaise, de la même manière que les résidents fiscaux. Les résidents fiscaux, quant à eux, sont imposés sur l'ensemble de leurs revenus gagnés ou transférés en Thaïlande, sous réserve de certaines exemptions, telles que les accords de double imposition ou la possession d'un visa LTR , entre autres.

Il est important de noter que les taux d'imposition et les exigences en matière de déclaration sont les mêmes pour les résidents et les non-résidents.

Comment déterminer les revenus d'origine thaïlandaise ?

En Thaïlande, les revenus d'origine thaïlandaise sont ceux générés par des activités ou des biens situés sur le territoire thaïlandais. Les principaux types de revenus d'origine thaïlandaise comprennent :

Revenus d'emploi : Gains provenant d'un travail effectué en Thaïlande, peu importe le lieu de paiement, par exemple si vous êtes payé par une société ou une personne située en dehors de la Thaïlande.

Revenus d'entreprise :Recettes générées par toute forme de commerce, d'affaires ou d'activités professionnelles exercées en Thaïlande.

Revenus d'investissement : Revenus provenant de dividendes, d'intérêts, de redevances ou de loyers issus de sources thaïlandaises ou d'actifs situés en Thaïlande.

Gains en capital : Revenus provenant des bénéfices réalisés lors de la vente ou du transfert d'actifs situés en Thaïlande, tels que les gains réalisés lors de la vente de biens immobiliers.

Il est important de noter que même pour les non-résidents (ceux qui séjournent en Thaïlande moins de 180 jours par an), tout revenu provenant de Thaïlande est soumis à l'impôt thaïlandais.

Comment déterminer les revenus de source étrangère ?

Les revenus tirés des activités mentionnées ci-dessus peuvent également être considérés comme des revenus de source étrangère et potentiellement soumis à l'impôt si : 

  • Les activités commerciales ont lieu en dehors de la Thaïlande.
  • L'individu est un résident thaïlandais (il passe plus de 180 jours en Thaïlande par an).
  • L'individu transfère ses revenus en Thaïlande. 

Les résidents fiscaux thaïlandais sont tenus de payer l'impôt sur les revenus provenant de sources en Thaïlande ainsi que sur les revenus étrangers transférés en Thaïlande. En revanche, les non-résidents fiscaux ne sont soumis à l'impôt que sur les revenus de source thaïlandaise.

Les revenus de source étrangère peuvent être exemptés de l'impôt thaïlandais sur le revenu si les conditions suivantes sont remplies :

Revenus gagnés avant le 31 décembre 2023

Tout revenu gagné avant le 31 décembre 2023 et transféré de l'étranger vers la Thaïlande ne sera pas soumis aux nouvelles règles fiscales. 

Accords de double imposition

La Thaïlande a signé de nombreuses conventions de double imposition (DTA) avec différents pays. Ces accords permettent d'éviter la double imposition sur les revenus gagnés à l'étranger. Si un contribuable remplit les conditions nécessaires pour bénéficier des avantages d'un accords de double imposition, il peut être exonéré ou voir son impôt sur les revenus étrangers réduit. Pour plus d'informations sur les DTA, voir ici. ici.

Visa de résidence de longue durée

Les titulaires d'un visa de résidence de longue durée (LTR) en Thaïlande sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les revenus d'origine étrangère, même s'ils rapatrient ces revenus en Thaïlande. Cette exonération concerne trois catégories de titulaires de visa LTR : les citoyens du monde fortunés, les retraités fortunés et les professionnels travaillant depuis la Thaïlande. Toutefois, ces titulaires doivent respecter des conditions spécifiques établies par le Bureau de l'Investissement (BOI) pour conserver cette exonération.

Veuillez noter que les titulaires d'un visa LTR pour les professionnels hautement qualifiés ne peuvent pas bénéficier de cette exemption et se voient appliquer un taux d'imposition forfaitaire de 17 %.

Quels sont les taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande ?

La Thaïlande applique un système d'imposition progressif pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Voici les taux d'imposition correspondants :

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Veuillez noter que les personnes suivantes bénéficient de taux d'imposition spéciaux : 

Titulaires du visa de résident de longue durée (LTR)

Les titulaires du visa LTR pour les professionnels hautement qualifiés bénéficient d'un taux d'imposition forfaitaire de 17 % sur le revenu des personnes physiques. 

Titulaires du visa pour le corridor économique oriental (EEC)

Le visa EEC, créé pour attirer des spécialistes et des cadres dans des secteurs ciblés, offre également un taux d'imposition forfaitaire de 17 % sur le revenu personnel. 

Employés d'un centre d'affaires international (IBC)

Les employés travaillant pour des sociétés désignées comme centres d'affaires internationaux (IBC) peuvent bénéficier d'un taux d'imposition forfaitaire réduit de 15 % sur leurs revenus. Pour en profiter, les employés doivent remplir des critères spécifiques établis par le département du Revenu, notamment être employés par un un centre d'affaires international actif dans des secteurs ciblés.

Professionnels thaïlandais de retour au pays

Afin d'encourager les ressortissants thaïlandais hautement qualifiés à revenir en Thaïlande, les personnes qui remplissent les conditions requises pourront bénéficier d'un taux d'imposition forfaitaire de 17 %.

Nos réflexions

Le paysage de l'imposition des revenus étrangers en Thaïlande est en pleine évolution, et les résidents fiscaux doivent se préparer aux changements à venir. 

Pour ceux qui ne peuvent pas s'y conformer, l'utilisation des conventions de double imposition devient essentielle dans la planification fiscale internationale, offrant un allègement en créditant les impôts payés à l'étranger. Les titulaires d'un visa de résidence de longue durée bénéficient d'exemptions, et nos services de conseil proposent des solutions personnalisées, guidant nos clients à travers ces évolutions avec une expertise en gestion stratégique des revenus et un accompagnement complet. Contactez-nous pour une consultation avec l'un de nos experts fiscaux afin de mieux comprendre les nouvelles réglementations fiscales concernant les revenus étrangers en Thaïlande.

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