Résumé : La déclaration fiscale en Thaïlande peut paraître complexe, mais maîtriser les formulaires PND permet de rester conforme aux obligations légales. Les entreprises doivent soumettre les déclarations mensuelles de retenue à la source (PND.1, 3, 53, 54), les estimations semestrielles d’impôt sur les sociétés (PND.51) et les déclarations annuelles (PND.50). Les employés et particuliers déclarent leurs revenus via les formulaires PND.90, PND.91 ou PND.94, selon le type de revenus et le mode de déclaration (papier ou électronique). Des déclarations précises et des certificats de retenue à la source correctement émis sont essentiels pour éviter pénalités et surtaxes.
Introduction
La déclaration de l’impôt sur le revenu en Thaïlande peut sembler complexe, surtout pour les étrangers confrontés au système de retenue à la source. Les entreprises doivent respecter plusieurs obligations déclaratives tout au long de l’année : versements mensuels de retenue à la source sur les salaires et autres paiements, estimations semestrielles de l’impôt sur les sociétés, ainsi que déclarations annuelles de cet impôt.
Un expert-comptable en Thaïlande, notamment à Bangkok, peut vous aider à gérer ces formulaires et à respecter les délais imposés par les autorités fiscales.
Pour les employés, les employeurs doivent calculer et retenir l’impôt sur le revenu sur les salaires et rémunérations mensuels avant leur versement. Les entreprises sont également tenues de prélever l’impôt à la source sur divers paiements effectués à des fournisseurs ou prestataires de services, qu’ils soient locaux ou étrangers.
Ces retenues à la source doivent être versées au ministère des Fianances au cours du mois suivant celui du paiement. Par ailleurs, les entreprises doivent déposer une déclaration semestrielle d’impôt sur les sociétés, fondée sur les bénéfices estimés de l’année, puis une déclaration annuelle après la clôture de leur exercice comptable.
Dans ce guide, nous présenterons les principales obligations déclaratives et les formulaires PND correspondants, en précisant leur objectif, les taux d’imposition applicables, ainsi que les délais et conditions de dépôt. Nous expliquerons également comment ces différentes déclarations s’articulent entre elles afin d’assurer une conformité optimale avec la réglementation fiscale thaïlandaise.
Points clés
- Les formulaires fiscaux selon le type de revenu : PND.90 (revenus généraux), PND.91 (revenus provenant d’un emploi) et PND.94 (revenus non salariaux). La plupart des déclarations d’impôt sur le revenu des particuliers doivent être déposées chaque année.
- Le taux standard de l’impôt sur les sociétés (IS) est de 20 %, avec des taux réduits applicables aux PME. Les entreprises doivent utiliser le formulaire PND.50 pour la déclaration annuelle et le formulaire PND.51 pour la déclaration estimative semestrielle.
- La retenue à la source est déclarée chaque mois à l’aide des formulaires suivants : PND.1 (salaires et traitements des employés), PND.3 (paiements à des particuliers), PND.53 (paiements à des sociétés thaïlandaises) et PND.54 (paiements à des entités étrangères).
- Les services en Thaïlande sont soumis à une retenue à la source de 3 %, tandis que certains paiements à l'étranger pour des prestations autres que des services peuvent être imposés jusqu'à 15 %.
- Le calendrier fiscal en Thaïlande inclut les paiements mensuels de retenue à la source, les estimations semestrielles de l’impôt sur les sociétés et les déclarations annuelles. Le non-respect de ces obligations peut entraîner une majoration mensuelle de 1,5 % sur les impôts impayés, des amendes de 100 à 2 000 THB par formulaire en retard, ainsi qu’une peine d’emprisonnement en cas d’évasion fiscale.
Que signifie formulaire PND ?
En matière fiscale thaïlandaise, « PND » signifie « Por Ngor Dor » (ภ.ง.ด.), qui est l'abréviation des formulaires liés aux déclarations d'impôt à la source pour les particuliers et les entreprises. Chaque formulaire se voit attribuer un numéro (par exemple, PND.1, PND.3, PND.53) et est utilisé pour des types de revenus et des obligations déclaratives spécifiques. Ces formulaires aident le département des recettes fiscales thaïlandais à suivre et à percevoir les impôts sur le revenu.
L’impôt sur le revenu des personnes physiques
L’impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur le revenu imposable d’un individu, qu’il soit résident ou non-résident. Les personnes suivantes doivent obtenir un numéro d’identification fiscale et soumettre une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu :
- Sur la base de la résidence : les étrangers qui vivent en Thaïlande pendant plus de 180 jours au total par année fiscale (résidents) et qui perçoivent des revenus en Thaïlande.
- Sur la base de la source : les Thaïlandais et les étrangers qui vivent en Thaïlande durant moins de 180 jours (non-résidents) mais qui perçoivent des revenus provenant de Thaïlande.
Le revenu imposable en Thaïlande est classé en huit catégories en vertu de l'article 40 du Code fiscal thaïlandais. Les huit types de revenus imposables sont les suivants :
- 40(1) Revenus provenant de services personnels rendus à des employeurs.
- 40(2) Revenus provenant d'emplois, de postes ou de services rendus.
- 40(3) Revenus provenant de la survaleur, des droits d'auteur, des franchises, des brevets ou d'autres droits.
- 40(4) Revenus provenant d'intérêts, de dividendes, de primes pour les investisseurs, de gains sur la fusion, l'acquisition ou la dissolution d'une société ou d'une société de personnes, ou de gains sur le transfert d'actions.
- 40(5) Location de biens immobiliers, rupture d'un contrat de location-vente et contrat de vente à tempérament.
- 40(6) Revenus provenant de professions libérales, telles que le droit, la médecine, l'ingénierie, l'architecture, la comptabilité et les beaux-arts.
- 40(7) Revenus provenant d'un contrat de travail dans le cadre duquel le contractant fournit les matériaux essentiels autres que les outils.
- 40(8) Revenus provenant d'activités commerciales, agricoles, de transport ou de toute autre activité non mentionnée ci-dessus.
La Thaïlande applique un système d'imposition progressif pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Voici les taux d'imposition correspondants :
| Revenu imposable (THB) | Taux d'imposition |
| 0 – 150,000 | Exempté |
| 150,001 – 300,000 | 5% |
| 300,001 – 500,000 | 10% |
| 500,001 – 750,000 | 15% |
| 750,001 – 1 million | 20% |
| 1,000,001 – 2 millions | 25% |
| 2,000,001 – 5 million | 30% |
| 5,000,001 et plus | 35% |
Formulaires PND requis pour soumettre une déclaration d'impôt sur le revenu
En Thaïlande, les employeurs et les employés doivent légalement cotiser chaque mois au fonds de Sécurité sociale.
Le PND.90 (ภงด.90) est un formulaire d’impôt sur le revenu des particuliers destiné aux personnes dont les revenus sont inférieurs à ceux visés aux articles 40(1) à 40(8) du Code Fiscal. Il s’applique aux revenus généraux et doit être rempli chaque année.
La date limite de dépôt est le 31 mars pour les déclarations manuelles et le 8 avril pour les déclarations électroniques de l’année fiscale suivante. Le formulaire peut être rempli en version papier ou en ligne.
PND.91 (ภงด.91)
Le formulaire PND.91 (ภงด.91) est la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu des particuliers en Thaïlande, destinée aux personnes dont les revenus proviennent exclusivement d’un emploi, conformément à l’article 40(1) du Code Fiscal thaïlandais. Tous les employés en Thaïlande doivent remplir ce formulaire pour déclarer leurs revenus imposables et calculer l’impôt dû pour l’année précédente.
La date limite de dépôt du formulaire PND.91 est le 31 mars pour les déclarations papier et le 8 avril pour les déclarations électroniques, pour les revenus perçus au cours de l’année fiscale précédente (du 1er janvier au 31 décembre).
Les contribuables peuvent remplir le PND.91 en ligne sur le site du ministère thaïlandais des Finances ou soumettre un formulaire papier directement au bureau du ministère. Tout dépôt tardif ou incomplet expose le particulier à des pénalités ou amendes.
Quelles sont les principales différences entre les formulaires PND.90 et PND.91 ?
Les formulaires PND.90 et PND.91 sont tous deux utilisés pour la déclaration de l’ impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande, mais ils s’appliquent à différents types de revenus et situations fiscales. Voici les principales différences :
| Caractéristique | PND.90 | PND.91 |
| Objectif | Pour les particuliers dont le revenu imposable provient de plusieurs sources (paragraphes 40(1) à (8)), notamment les salaires, les revenus locatifs et les placements. | Pour les particuliers dont le revenu provient uniquement d'un emploi (paragraphe 40(1)). |
| Sources de revenus | Comprend divers types de revenus tels que les salaires, les revenus locatifs, les dividendes et les revenus d'entreprise. | Limité aux salaires ou aux rémunérations uniquement. |
| Date limite de dépôt | Doit être déposé avant le 31 mars de l'année suivante. | Doit également être déposé avant le 31 mars de l'année suivante. |
| Contribuables concernés | Citoyens thaïlandais et ressortissants étrangers disposant de sources de revenus diverses. | Citoyens thaïlandais et ressortissants étrangers percevant uniquement un salaire. |
| Seuils de revenu | Aucun seuil spécifique ; applicable quel que soit le montant total des revenus provenant de diverses sources. | Les citoyens thaïlandais et les ressortissants étrangers doivent déclarer leurs revenus s'ils dépassent 120 000 THB (ou plus selon leur situation matrimoniale). |
PND.93 (ภงด.93)
Le formulaire PND.93 (ภงด.93) est une déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu des particuliers en Thaïlande, destinée aux contribuables qui souhaitent soumettre leur déclaration avant la date limite officielle. Il s’adresse aux personnes qui prévoient de devoir payer des impôts et souhaitent régler leurs obligations fiscales plus tôt.
Le PND.93 est principalement destiné aux personnes percevant certains types de revenus d’investissement, qu’ils soient nationaux ou étrangers, tels que les revenus d’un emploi à l’étranger, la location de biens immobiliers à l’étranger, des investissements internationaux ou des bénéfices commerciaux offshore.
Si ces revenus de source étrangère sont transférés en Thaïlande, ils deviennent imposables dans le cadre du PND.93 pour l’année correspondante. Par exemple, percevoir plusieurs années de revenus locatifs en une seule fois peut entraîner une imposition élevée. Pour éviter cela, le ministère du Revenu permet aux contribuables de déclarer ces revenus chaque année.
Par exemple, les revenus locatifs perçus entre 2020 et 2025 peuvent être déclarés séparément pour chaque année en soumettant un PND.93 distinct pour chaque exercice (soit cinq formulaires au total). L’impôt payé via chaque PND.93 peut ensuite être crédité sur le formulaire PND.90 ou PND.91 de l’année correspondante, constituant ainsi un paiement anticipé d’impôts applicable à l’année fiscale concernée.
La date limite de dépôt du PND.93 est antérieure à celle des formulaires PND.90 ou PND.91. À la date limite de la déclaration annuelle, les contribuables doivent également remplir le formulaire PND.90 ou PND.91, selon leur situation.
PND.94 (ภงด.94)
Le formulaire PND.94 (ภงด.94) est une déclaration semestrielle de l’impôt sur le revenu des particuliers en Thaïlande, destinée aux personnes percevant des revenus autres que des salaires. Il sert à déclarer les revenus perçus au cours du premier semestre, de janvier à juin.
Le PND.94 est utilisé pour déclarer les revenus non salariaux visés aux articles 40(5) à 40(8) du Code des impôts thaïlandais, couvrant différents types de revenus autres que les salaires.
Les contribuables doivent remplir le PND.94 si leur revenu total de janvier à juin dépasse 60 000 THB pour les célibataires ou 120 000 THB pour les déclarants mariés, afin d’assurer le respect des obligations fiscales pour les revenus non salariaux.
La date limite de dépôt est le 30 septembre pour les déclarations papier et le 8 octobre pour les déclarations électroniques de l’année où les revenus ont été perçus. Tout dépôt tardif peut entraîner des pénalités.
Impôt sur les sociétés
Le taux standard de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande est de 20 %, mais le taux applicable peut varier selon le type de contribuable. L’impôt est calculé sur les bénéfices nets générés par les activités commerciales en Thaïlande.
Vous trouverez ci-dessous les taux applicables :
Petites entreprises (PME)
Les PME dont le capital libéré ne dépasse pas 5 millions de bahts et dont le chiffre d’affaires annuel provenant de la vente de biens et de services ne dépasse pas 30 millions de bahts sont soumises aux taux d’imposition suivants :
- Bénéfice net supérieur à 3 millions de bahts : imposé à 20 %.
- Bénéfice net n'excédant pas 300 000 bahts :
- Bénéfice net compris entre 300 000 bahts et 3 millions de bahts : imposé à 15 %.
Formulaires PND requis pour soumettre une déclaration d'impôt sur les sociétés
PND.50 (ภงด.50)
Le formulaire PND.50 (ภงด.50) est la déclaration annuelle de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande. Il permet aux entreprises de déclarer leurs revenus imposables et de calculer l’impôt dû pour l’exercice fiscal.
Toutes les entreprises doivent soumettre le formulaire PND.50 dans les 150 jours suivant la clôture de leur exercice comptable. Pour les entreprises dont l’exercice coïncide avec l’année civile, la date limite de dépôt est donc le 30 mai de l’année suivante.
Le formulaire PND.50 exige la déclaration détaillée du chiffre d'affaires total, des dépenses admissibles et des bénéfices nets. Les entreprises doivent fournir des états financiers précis, y compris des bilans et des comptes de résultats, qui doivent être vérifiés par un auditeur agréé.
PND.51 (ภงด.51)
Le formulaire PND.51 (ภงด.51) est une déclaration semestrielle de l’impôt sur les sociétés en Thaïlande. Il est destiné aux sociétés et partenariats pour déclarer l’impôt semestriel à payer, en utilisant soit le bénéfice net estimé pour l’année entière, soit le bénéfice net réel des six premiers mois de l’exercice comptable.
Les entreprises doivent soumettre le PND.51 dans les deux mois suivant la fin des six premiers mois de leur période comptable.
Le formulaire PND.51 oblige les entreprises à estimer leur bénéfice net pour l’ensemble de l’exercice fiscal et à calculer l’impôt dû sur la moitié de cette estimation. Si le bénéfice net estimé s’avère inférieur de plus de 25 % au bénéfice net réel à la clôture de l’exercice, une pénalité de 20 % sur l’impôt impayé est appliquée.
Impôt à la source
En Thaïlande, la retenue à la source (WHT) est l’un des aspects les plus complexes du système fiscal et peut souvent prêter à confusion pour les entreprises. Elle consiste à prélever l’impôt directement sur certains paiements, agissant comme un acompte sur l’impôt sur le revenu du bénéficiaire. Concrètement, le payeur du revenu doit déduire une partie du paiement et la verser au ministère thaïlandais des Finances au nom du bénéficiaire.
Les taux de retenue à la source sont les suivants :
| Types de revenus | Service | Taux de la retenue à la source | ||
| Paiement versé à des particuliers nationaux | Paiement versé à des sociétés nationales | Paiement versé à l'étranger | ||
| 40(1) | Salaire, avantages sociaux | Taux progressif | – | – |
| 40(2) | Commission | Taux progressif | 3% | 15% |
| 40(3) | Redevances | Taux progressif | 3% | 15% |
| 40(4) | Intérêts | 1% | 15% | 15% |
| 40(4) | Dividendes | 10% | 10% | 15% |
| 40(5) | Location | 5% | 5% | 15% |
| 40(6) | Services professionnels | 3% | 3% | 15% |
| 40(7) | Location de main-d'œuvre | 3% | 3% | – |
| 40(8) | Services téléphoniques | 3% | 3% | – |
| 40(8) | Prix | 5% | 5% | – |
| 40(8) | Publicité | 2% | 2% | – |
| 40(8) | Transport | 1% | 1% | – |
| 40(8) | Primes d'assurance non-vie versées aux compagnies d'assurance | – | 1% | – |
Notes:
- Les paiements versés à des bénéficiaires étrangers doivent être déclarés via le formulaire PND.54. Ces taux s’appliquent si le bénéficiaire n’a pas d’établissement stable en Thaïlande et peuvent être réduits conformément aux conventions de double imposition en vigueur.
- Les services professionnels englobent les services juridiques, de conseil, d’ingénierie, d’architecture et autres services similaires.
- Les paiements effectués à des bénéficiaires nationaux doivent être déclarés à l’aide des formulaires PND.1, PND.3 ou PND.53.
Formulaires PND requis pour soumettre une déclaration de retenue à la source
PND.1 (ภงด.1)
Le formulaire PND.1 est une déclaration mensuelle de retenue à la source destinée aux employeurs pour déclarer et verser l’impôt retenu sur les revenus d’emploi, conformément aux articles 40(1) et 40(2) du Code Fiscal thaïlandais. Il couvre tous les types de revenus d’emploi, y compris salaires, rémunérations, primes, commissions et autres avantages liés à l’emploi.
Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu des employés selon les taux progressifs, après application des déductions forfaitaires et des abattements personnels. Le formulaire et l’impôt retenu doivent être soumis avant le 7 du mois suivant (ou le 15 pour les déclarations électroniques).
À la fin de l'année, les employeurs doivent :
- Soumettre le formulaire PND.1 Kor (résumé annuel) avant la fin du mois de février.
- Délivrer à chaque employé un certificat de retenue à la source (50 Tawi) indiquant son revenu annuel total et l'impôt retenu.
PND.2 (ภงด.2)
Le formulaire PND.2 (ภงด.2) est une déclaration mensuelle de retenue à la source en Thaïlande. Il est utilisé pour déclarer l’impôt sur le revenu retenu sur les paiements effectués par des particuliers, sociétés de personnes, sociétés, associations ou autres personnes morales à des particuliers.
Le formulaire PND.2 est utilisé pour déclarer la retenue à la source sur les revenus versés à des particuliers non salariés, tels que les redevances, intérêts et dividendes. Contrairement aux formulaires PND.3 et PND.53, le PND.2 s’applique uniquement aux particuliers percevant certains types de revenus soumis à la retenue à la source.
Le formulaire doit être soumis par le payeur (particulier ou société) dans les 7 jours suivant la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. Pour les déclarations électroniques, le délai est prolongé jusqu’au 15 du mois suivant.
PND.3 (ภงด.3)
Le formulaire PND.3 (ภงด.3) est une déclaration mensuelle de retenue à la source en Thaïlande, utilisée pour déclarer les retenues prélevées sur les paiements effectués à des particuliers thaïlandais non salariés. Il concerne généralement les paiements liés à des services professionnels, des revenus locatifs ou d’autres rémunérations imposables.
Les entreprises doivent utiliser le PND.3 pour déclarer des paiements tels que :
- Frais de service : conseils, services juridiques, comptables ou techniques
- Loyers : terrains, bâtiments ou équipements
- Frais de publicité
- Frais de transport : pour les opérateurs non commerciaux
- Frais de fabrication : lorsque le payeur fournit les matières premières
Le formulaire doit être soumis dans les 7 jours suivant la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. Pour les déclarations électroniques, le délai est prolongé jusqu’au 15 du mois suivant.
PND.53 (ภงด.53)
Le formulaire PND.53 (ภงด.53) est une déclaration mensuelle de retenue à la source en Thaïlande, utilisée pour déclarer l’impôt prélevé sur les paiements effectués à des personnes morales thaïlandaises (sociétés et autres entités juridiques).
Le PND.53 est utilisé par les entreprises et entités, y compris les agences gouvernementales, entreprises publiques, sociétés et partenariats, pour déclarer l’impôt retenu sur certains paiements, tels que :
- Frais de location : terrains, bâtiments ou équipements
- Frais d’agence et de courtage
- Frais de service : services de conseil, juridiques, comptables ou techniques
- Frais de publicité
- Frais de transport : uniquement versés à une entreprise non spécialisée dans le transport
Le formulaire doit être soumis dans les 7 jours suivant la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. Pour les déclarations électroniques, le délai est prolongé jusqu’au 15 du mois suivant.
PND.54 (ภงด.54)
Le formulaire PND.54 (ภงด.54) est une déclaration mensuelle de retenue à la source en Thaïlande, destinée à déclarer l’impôt prélevé sur les paiements versés à des entités étrangères (sociétés non thaïlandaises ou personnes physiques non résidentes fiscales en Thaïlande).
Les entreprises, organisations et agences gouvernementales doivent remplir le PND.54 lorsqu’elles effectuent certains paiements à des bénéficiaires étrangers, notamment :
- Frais de service : services de conseil, juridiques, techniques ou de gestion fournis depuis l’étranger
- Redevances : propriété intellectuelle, brevets, droits d’auteur
- Paiements d’intérêts
- Dividendes versés à des actionnaires étrangers
- Frais de location : biens immobiliers ou équipements situés en Thaïlande mais appartenant à un propriétaire étranger
Les taux de retenue à la source dépendent de la nature du paiement et de l’existence d’une convention de double imposition (DTA) entre la Thaïlande et le pays du bénéficiaire. Les entreprises doivent retenir l’impôt au taux applicable, le verser au ministère du Revenu et remplir le formulaire PND.54 en conséquence.
La date limite de soumission est de 7 jours après la fin du mois au cours duquel le paiement a été effectué. Pour les déclarations électroniques, le délai est prolongé jusqu’au 15 du mois suivant.
Un expert-comptable à Bangkok peut assister les entreprises dans la préparation et la soumission de ces déclarations, tout en veillant au respect des délais et à la conformité avec les réglementations locales du département du revenu..
Défaut de soumission des formulaires fiscaux et de paiement des impôts en Thaïlande
Toute personne physique ou morale qui ne paie pas ses impôts dans les délais, soumet sa déclaration en retard ou omet de la soumettre s’expose à des frais supplémentaires et des sanctions légales. Les principaux risques sont :
Inspection par un agent des impôts : si un agent constate une déclaration absente ou un paiement insuffisant, le contribuable peut se voir appliquer des frais supplémentaires et une pénalité équivalente à 1 à 2 fois le montant des impôts dus, selon les circonstances.
Non-soumission intentionnelle : omettre délibérément de soumettre une déclaration pour éviter de payer des impôts peut entraîner une amende pouvant atteindre 200 000 THB, une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à 1 an, ou les deux.
Fausses informations : déclarer intentionnellement des informations ou preuves fausses pour échapper à l’impôt peut entraîner 3 mois à 7 ans de prison et une amende de 2 000 à 200 000 THB.
Non-soumission dans les délais : tout retard dans la soumission des déclarations fiscales peut entraîner une amende pouvant atteindre 2 000 THB.
- Impôt sur le revenu des personnes physiques (formulaires PND.90, PND.91 ou PND.94)
- Non-respect de la date limite de dépôt :amende pouvant atteindre 2 000 THB, majorée d’une pénalité mensuelle de 1,5 % sur le montant de l’impôt dû, calculée à partir de la date limite de dépôt.
- Formulaire déposé dans les délais mais impôt insuffisamment payé : surtaxe de 1,5 % par mois sur le montant de l’impôt non payé, calculée à partir de la date limite de dépôt.
- Impôt sur les sociétés (formulaires PND.50 ou PND.51)
- Non-respect de la date limite de dépôt : amende pouvant atteindre 2 000 THB, majorée d’une pénalité mensuelle de 1,5 % sur l’impôt dû.
- Formulaire déposé dans les délais mais impôt insuffisamment payé :
PND.50 : surtaxe de 1,5 % par mois sur le montant de l’impôt non payé.
PND.51 : si le bénéfice net estimé est sous-évalué de plus de 25 %, une pénalité supplémentaire de 20 % sur l’impôt non payé est appliquée.
- Retenue à la source (formulaires PND.1, PND.2, PND.3 ou PND.53)
- Non-respect de la date limite de dépôt :amende pouvant atteindre 2 000 THB, majorée d’une pénalité mensuelle de 1,5 % sur le montant de l’impôt dû, calculée à partir de la date limite de dépôt.
- Formulaire déposé dans les délais mais impôt insuffisamment payé : surtaxe de 1,5 % par mois sur le montant de l’impôt non payé, calculée à partir de la date limite de dépôt.
Nos réflexions
La retenue à la source reste l’un des aspects les plus complexes du système fiscal thaïlandais. Pour pouvoir récupérer correctement l’impôt payé à la source, il est essentiel de disposer d’un certificat de retenue à la source délivré conformément aux exigences légales. Ce certificat permet de compenser l’impôt sur le revenu payé d’avance à la fin de l’année fiscale.
Pour plus de détails sur les certificats de retenue à la source, consultez notre article ici.
Il est fortement recommandé de mettre en place un système comptable rigoureux afin de garantir la conformité et d’éviter toute amende inutile. Faire appel à un comptable expérimenté permet de s’assurer que toutes les transactions sont correctement documentées, que les certificats de retenue à la source sont correctement préparés et délivrés, et que les reçus sont bien archivés. Cette approche aide les entreprises à optimiser leur fiscalité et à réduire l’impôt sur les sociétés dû à la fin de l’année.
Un comptable Thaïlande ou un expert-comptable Bangkok peut également conseiller sur l’optimisation de l’impôt société Thaïlande.
FAQs
Consultez cette page pour les réponses aux questions fréquentes sur l’impôt sur le revenu des particuliers en Thaïlande.
Les étrangers doivent-ils payer des impôts en Thaïlande ?
Oui, les étrangers peuvent être assujettis à l’impôt en Thaïlande, en fonction de leur statut de résident fiscal et de la source de leurs revenus. Un étranger est considéré comme résident fiscal s’il séjourne en Thaïlande 180 jours ou plus au cours d’une année civile. Les résidents fiscaux sont imposables sur les revenus de source thaïlandaise, ainsi que sur les revenus étrangers transférés en Thaïlande. À compter du 1er janvier 2024, toute rentrée de revenus étrangers gagnés après cette date est imposable dès leur transfert en Thaïlande, quelle que soit l’année de leur obtention. Auparavant, seuls les revenus étrangers transférés la même année qu’ils avaient été perçus étaient soumis à l’impôt.
Les non-résidents, c’est-à-dire ceux qui séjournent moins de 180 jours en Thaïlande, ne sont imposés que sur leurs revenus de source thaïlandaise, tels que les salaires versés par un employeur thaïlandais, les revenus locatifs de biens immobiliers en Thaïlande ou les bénéfices commerciaux réalisés dans le pays. Les revenus étrangers, même transférés en Thaïlande, ne sont pas imposables.
La Thaïlande a également signé des accords de double imposition (DTA - double taxation agreements) avec plus de 60 pays, permettant d’éviter une double imposition. Lorsque ces accords s’appliquent, les impôts payés en Thaïlande peuvent généralement être crédités ou exonérés dans le pays d’origine du contribuable.
Qu’est-ce qui définit la résidence fiscale en Thaïlande ?
Une personne physique est considérée comme résidente fiscale si elle séjourne 180 jours ou plus en Thaïlande au cours d’une année civile.
Les non-résidents sont ceux qui passent moins de 180 jours par an dans le pays.
Les revenus étrangers sont-ils imposables en Thaïlande ?
Oui, pour les résidents fiscaux, c’est-à-dire ceux qui séjournent plus de 180 jours par an. Depuis le 1er janvier 2024, tout revenu étranger gagné à partir de cette date est imposable lorsqu’il est transféré en Thaïlande.
Les non-résidents ne sont pas imposés sur leurs revenus étrangers. Un projet de loi pourrait bientôt permettre certains transferts exonérés d’impôt dans l’année suivant la perception des revenus, mais il n’a pas encore été adopté.
Dois-je déclarer mes revenus étrangers en Thaïlande ?
Si vous êtes résident fiscal thaïlandais (séjour de 180 jours ou plus par an), vous devez déclarer tout revenu étranger gagné à partir du 1er janvier 2024 et transféré en Thaïlande. Cette obligation, prévue par l’instruction ministérielle n° Por. 161/2566, concerne tous les revenus étrangers, qu’ils soient transférés la même année ou ultérieurement, et doit être déclarée au cours de l’année fiscale de leur transfert.
Les non-résidents (moins de 180 jours) ne sont pas tenus de déclarer leurs revenus étrangers, même s’ils sont transférés en Thaïlande.
Comment obtenir un numéro d'identification fiscale en Thaïlande ?
Les demandes doivent être déposées en personne au bureau du ministère des Finances (กรมสรรพากร) le plus proche. Le numéro d'identification fiscale sera délivré le jour même, généralement dans un délai d'environ une heure.
Lire plus :
Identifications fiscales en Thaïlande : Guide pour les expatriés et les entreprises
Quels sont les taux d’imposition sur le revenu en Thaïlande pour les étrangers ?
La Thaïlande applique des taux d'imposition progressifs, c'est-à-dire que le taux d'imposition augmente au fur et à mesure que vos revenus augmentent. Voici un résumé des tranches d'imposition pour l'année fiscale 2024 (dépôt en 2025).
| Revenu imposable | Taux d'imposition |
| 0 – 150,000 | Exempté |
| 150,001 – 300,000 | 5% |
| 300,001 – 500,000 | 10% |
| 500,001 – 750,000 | 15% |
| 750,001 – 1 million | 20% |
| 1,000,001 – 2 millions | 25% |
| 2,000,001 – 5 million | 30% |
| 5,000,001 et plus | 35% |
Lire plus :
L'impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande : Guide de conformité
Quelle est la date limite pour déclarer ses revenus en Thaïlande ?
L’année fiscale en Thaïlande couvre la période du 1er janvier au 31 décembre. La date limite pour déclarer vos revenus personnels dépend du mode de déclaration choisi. Pour l’année fiscale 2025, les échéances sont les suivantes :
- Déclaration en ligne : 8 avril 2026
- Déclaration papier : 31 mars 2026
Les retraites sont-elles imposables en Thaïlande pour les expatriés ?
Oui, si vous êtes résident fiscal en Thaïlande (séjour de plus de 180 jours par an), les revenus de retraite étrangers sont imposables dès leur transfert dans le pays. Les retraites publiques, comme celles versées par le gouvernement ou la sécurité sociale, sont souvent exonérées, tandis que les retraites privées ou professionnelles sont généralement imposables. Les non-résidents ne sont pas imposés sur les retraites étrangères.
Les accords de double imposition (DTA) peuvent aider à éviter la double imposition si vous avez déjà payé des impôts à l'étranger.
La Thaïlande a-t-elle conclu des accords de double imposition ?
La Thaïlande a conclu sa première DTA avec la Suède en 1963, et depuis lors, elle a signé des accords avec 60 autres pays. Ces accords couvrent un large éventail de pays de différentes régions, notamment en Europe, en Asie, en Amérique et au Moyen-Orient.
Les principaux pays avec lesquels la Thaïlande a conclu des DTA sont la France, Singapour, l'Australie, la Chine, le Japon, les États-Unis, l'Allemagne et le Royaume-Uni.
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