Introduction
En tant que propriétaire ou actionnaire d'une société, il est essentiel de comprendre le processus, les exigences, et les implications fiscales liées au paiement et à la réception de dividendes en Thaïlande.
Dans ce guide, nous détaillons les aspects clés du paiement de dividendes en Thaïlande, y compris les délais, les restrictions, les obligations comptables, les considérations liées au change, et bien plus encore.
Points clés
- Les dividendes représentent une part des bénéfices d'une société distribuée aux actionnaires.
- Une résolution doit être adoptée par le conseil d'administration et les actionnaires pour approuver le paiement des dividendes.
- Les dividendes sont soumis à une retenue à la source de 10 %.
- Les dividendes doivent être distribués à partir des bénéfices réalisés par la société.
- Les sociétés bénéficiant du BOI peuvent être exonérées d'impôt sur les dividendes pour les activités promues.
- Les statuts d'une société peuvent inclure des règles spécifiques concernant le paiement des dividendes.
- Les dividendes ne peuvent être distribués que lorsque le fonds de réserve légale a été entièrement constitué.
Qu'est-ce qu'un dividende et en quoi consiste le paiement d'un dividende ?
Les dividendes sont une portion des bénéfices d'une entreprise distribuée à ses actionnaires. Ils sont généralement versés à intervalles réguliers, tels que trimestriellement ou annuellement, pour récompenser les actionnaires qui détiennent des actions de la société.
En Thaïlande, le Code civil et commercial (CCC) stipule que les dividendes doivent être payés à partir des bénéfices et distribués proportionnellement au montant versé par chaque actionnaire sur ses actions. Les dividendes perçus sont considérés comme des revenus et sont soumis à une retenue à la source de 10 %.
Le conseil d'administration d'une société doit adopter une résolution pour approuver et déclarer un dividende. Pour ce faire, une réunion du conseil d'administration est convoquée, au cours de laquelle un vote est organisé sur l'émission du dividende. Une fois la résolution approuvée par le conseil, une assemblée des actionnaires est convoquée pour voter et valider le paiement du dividende. Après l'approbation des actionnaires, le dividende doit être versé dans le mois qui suit l'assemblée.
Quel est le délai de paiement des dividendes ?
En pratique, le processus d'approbation et de paiement des dividendes dure généralement de trois à quatre semaines. Cependant, si les statuts de la société stipulent un délai de préavis spécifique pour la réunion du conseil d'administration, ce processus peut être prolongé. Une fois le paiement des dividendes approuvé, il doit être distribué aux actionnaires dans le mois suivant l'assemblée générale.
Le non-respect des délais de paiement des dividendes peut entraîner une amende pour la société.
Existe-t-il des restrictions sur le montant des dividendes ?
En Thaïlande, le montant des dividendes qu'une entreprise peut verser est soumis à des restrictions. Les dividendes doivent être payés à partir des bénéfices de la société, incluant les bénéfices non distribués et les bénéfices courants. Avant de distribuer des dividendes, la société doit d'abord compenser les pertes éventuelles. De plus, au moins 5 % des bénéfices doivent être alloués à un fonds de réserve légale jusqu'à ce que ce fonds atteigne 10 % du capital social ou davantage, selon les statuts de la société.
Quelles sont les exigences en matière de comptabilité et d'audit ?
Pour pouvoir verser les dividendes proposés, la société peut envisager de faire établir un rapport financier pour l'exercice comptable concerné. Un rapport financier non audité devrait suffire à cet effet. Toutefois, il est important de noter que les statuts de la société peuvent contenir d'autres restrictions sur le montant des dividendes qui peuvent être payés ou sur la procédure à suivre pour le faire.
Quelles sont les exigences en matière de versement de dividendes à l'étranger ?
Si les actionnaires de la société sont des personnes physiques ou morales étrangères et que les dividendes sont versés sur des comptes bancaires situés en dehors de la Thaïlande, la société doit fournir à la banque les documents suivants : les procès-verbaux du conseil d'administration et/ou des actionnaires approuvant le paiement des dividendes, une copie de la liste des actionnaires, ainsi que tout autre document justificatif requis par la banque.
Si les dividendes à transférer hors de Thaïlande dépassent 50 000 USD, un formulaire de transaction de change sera exigé.
Les dividendes peuvent-ils être payés en nature ?
Les dividendes en nature sont un type de distribution où une société remet aux actionnaires une partie de ses bénéfices sous forme d'actifs ou de biens plutôt qu'en espèces.
En Thaïlande, les dividendes doivent être payés uniquement en espèces sur les bénéfices réalisés. Selon le Code commercial et civil, les dividendes ne peuvent pas être distribués sous forme d'actifs ou de biens.
Devez-vous payer une retenue à la source sur les paiements de dividendes ?
Les dividendes versés aux personnes physiques, qu'elles soient résidentes ou non-résidentes en Thaïlande, sont soumis à une retenue à la source de 10 %. Cette retenue est effectuée par la société et versée au nom des actionnaires. Le même taux s'applique également aux sociétés actionnaires non résidentes en Thaïlande.
Comment éviter de payer des impôts sur les dividendes en Thaïlande ?
Thailand offers various differ tax exemption schemes for the payment of dividends. Exemptions are available to Parent-Subsidiary regimes i.e. a company that owns at least 25% of another company, companies that have received a BOI promotion and international dividend payments which originated from a country which has signed a convention de double imposition avec la Thaïlande.
Exemptions pour les sociétés mères recevant des dividendes de filiales
Cette exonération vise à éviter la double imposition des revenus perçus par les sociétés mères et leurs filiales. Ainsi, tout bénéfice distribué par une filiale à sa société mère est exempté de retenue à la source, garantissant que les bénéfices ne sont imposés qu’une seule fois.
Pour bénéficier de cette exonération, une société mère thaïlandaise recevant un dividende de sa filiale thaïlandaise
doit détenir au moins 25 % des actions avec droit de vote de la société versante. Il est également important de noter qu'il doit y avoir un lien entre la société mère et la société filiale, et que la société mère doit avoir un lien avec la société filiale.
De plus, la société mère bénéficiaire du dividende doit conserver les actions de la société versante pendant une période d'au moins six mois : trois mois avant le paiement du dividende et trois mois après.
Il est par ailleurs important de noter que si la société recevant le dividende détient moins de 25 % des actions de la société payant le dividende, 50 % du dividende reçu devra être déclaré comme revenu dans sa déclaration fiscale annuelle.
Exemptions des conventions de double imposition
En Thaïlande, les dividendes versés aux actionnaires, qu'ils soient personnes physiques résidentes ou non-résidentes, sont soumis à une retenue à la source de 10 %, au même titre que les dividendes gagnés en Thaïlande. Cependant, sous certaines conditions, les dividendes versés aux sociétés actionnaires résidentes en Thaïlande peuvent être exonérés d'impôt. La Thaïlande a signé des conventions de double imposition (DTA) avec de nombreux pays, tels que les États-Unis, le Canada, la France, le Royaume-Uni, et Singapour. Ces conventions peuvent prévoir des réductions ou des exonérations de la retenue à la source pour les paiements effectués au profit d'entreprises étrangères n'exerçant pas d'activités en Thaïlande.
Exemptions pour les Dividendes selon le BOI
L'article 34 de la Loi sur la Promotion des Investissements B.E. 2520 (BOI) précise les conditions à respecter pour qu'une société thaïlandaise puisse distribuer des dividendes conformément aux exigences du Bureau de l'Investissement (BOI). Les conditions suivantes doivent être remplies :
La société thaïlandaise qui distribue les dividendes doit être officiellement approuvée par le Bureau de l'Investissement (BOI). Les dividendes doivent provenir de bénéfices générés par des activités promues et être versés pendant la période où la société bénéficie encore de l'exemption d'impôt sur les sociétés accordée par le BOI. En pratique, cette exemption est valable pour une durée maximale de huit ans, à compter du début des activités commerciales de la société BOI.
Il est également important de noter que les sociétés promues par le BOI peuvent générer des bénéfices provenant à la fois d’activités promues et non promues. Dans ce cas, la société doit classer ses bénéfices en deux catégories distinctes : ceux issus des activités promues et ceux provenant des activités non promues. La société promue peut choisir la source des bénéfices (activités promues ou non promues) pour la distribution des dividendes. Cependant, seuls les dividendes provenant des activités promues sont éligibles à l’exemption fiscale.
Enfin, cette exonération fiscale s’applique à tous les actionnaires de la société promue par le BOI, qu'ils soient locaux ou étrangers.
Nos réflexions
En Thaïlande, l'impôt sur les dividendes est relativement faible, avec un taux de retenue à la source de 10 %. Les sociétés du Bureau de l'Investissement (BOI) et les actionnaires d'entreprises détenant plus de 25 % des actions peuvent bénéficier d'exonérations fiscales sur les dividendes. Cependant, il est important de noter que les dividendes ne peuvent pas être versés si la société est en perte ou si le fonds de réserve légale n'est pas entièrement constitué.
