Déductions fiscales et amortissement pour les PME en Thaïlande

Introduction

Les petites et moyennes entreprises (PME) thaïlandaises évoluent dans un environnement dynamique qui présente à la fois des défis uniques et des opportunités prometteuses. Un facteur important pour ces entreprises est la navigation efficace dans la complexité des lois fiscales en Thaïlande. Pour les propriétaires de PME, il est essentiel de comprendre les dispositions de ces lois fiscales permettant la déduction de dépenses spécifiques et offrant un taux d’amortissement particulier pour certains actifs.

Tirer parti de ces dispositions peut entraîner une diminution significative du revenu imposable et donc des économies d’impôt conséquentes.

Dans cet article, nous examinerons les dépenses pouvant être déduites, le fonctionnement de la méthode d’amortissement, ses critères d’éligibilité, et l’impact qu’elle peut avoir sur la santé financière de votre entreprise.

Quelles sont les dépenses déductibles de l’impôt en Thaïlande ?

En Thaïlande, l’impôt sur le revenu des sociétés dépend des bénéfices nets provenant des activités commerciales. Le revenu imposable est calculé en déduisant les dépenses autorisées du revenu total. Connaître les déductions auxquelles votre entreprise a droit peut réellement influencer votre planification financière et déterminer le montant que vous devez payer en impôts.

Voici quelques-unes des dépenses déductibles :

• Les dépenses ordinaires et nécessaires
• Les charges d’intérêts
• Les impôts, à l’exception de l’impôt sur le revenu des sociétés et de la taxe sur la valeur ajoutée payés au gouvernement thaïlandais
• Les pertes nettes reportées des cinq derniers exercices comptables
• Les créances douteuse
• Degradation naturelle
• Cotisations au fonds de prévoyance
• Dons pour l’intérêt public ou la charité (jusqu’à 2 % du bénéfice net)
• Dons pour l’éducation ou l’athlétisme (jusqu’à 2 % du bénéfice net)
• Frais de représentation (jusqu’à 0,3 % des recettes brutes ou du capital libéré, sans dépasser 10 millions de bahts).

Certaines dépenses ne sont pas considérées comme exonérées et ne peuvent pas faire l’objet d’une déduction, notamment :

• Les dépenses privées ou les cadeaux
• Les dépenses non accompagnées de pièces justificatives suffisantes
• Les pénalités
• Les majorations et les amendes pénales imposées par la législation fiscale
• Les retenues à la source payées pour le compte des fournisseurs.

Qu’est-ce que l’amortissement fiscal en Thaïlande ?

L’amortissement est un concept clé en comptabilité et en planification fiscale, jouant un rôle crucial dans la gestion financière des entreprises. En termes simples, il consiste à répartir le coût d’un actif sur toute sa durée de vie plutôt que de l’enregistrer en une seule fois lors de l’achat. Cette méthode reflète l’usure ou l’obsolescence de l’actif au fil du temps, tel que des machines, des véhicules ou des équipements, qui perdent de la valeur en vieillissant et en étant utilisés. En intégrant l’amortissement dans les états financiers, les entreprises obtiennent une vision plus précise de leur revenu net et de la valeur de leurs actifs, ce qui influence leurs obligations fiscales. En résumé, l’amortissement contribue à une représentation plus fidèle de la réalité financière en prenant en compte la dépréciation des actifs au fil du temps.

Le ministère des Finances considère comme PME toute entreprise thaïlandaise dont les actifs immobilisés sont inférieurs à 200 millions de bahts et dont le nombre total d’employés n’excède pas 200 personnes.

Types d’actifs	Taux d’amortissement
1. Bâtiments
1.1 Bâtiments durables	5 %
1.2 Bâtiments temporaires	100 %
2. Coût d’acquisition des ressources naturelles épuisées	5 %
3. Coût d’acquisition des droits de location
3.1 Pas de contrat de location écrit	10 %
3.2 contrats de bail écrit ne contenant pas de clause de renouvellement ou contenant une clause de renouvellement, mais avec une durée déterminée des périodes de renouvellement	100 % divisé par les périodes de bail initiales et renouvelables
4. Coût d’acquisition du droit sur un procédé, une formule, un fonds de commerce, une marque, une licence d’exploitation, un brevet, un droit d’auteur ou tout autre droit :
4.1 périodes d’utilisation illimitée	10 %
4.2 périodes d’utilisation limitée	100 % divisé par le nombre d’années d’utilisation
5. Autres amortissements, à l’exception des terrains et des biens	20 %
5.1 machines utilisées pour la recherche et le développement	Déduction initiale de 40 % à la date d’acquisition et amortissement de la partie résiduelle au taux de 5 %.
5.2 machine d’encaissement	Déduction initiale de 40 % à la date d’acquisition et le reste peut être amorti au taux de 5 %.
5.3 voitures de tourisme ou bus d’une capacité maximale de 10 passagers	Amorti au taux de 5 %, mais la valeur amortissable est limitée à un million de bahts.
6. Ordinateurs et accessoires
6.1 PME*	Déduction initiale de 40 % à la date d’acquisition et amortissement du reliquat sur 3 ans
7. Programmes informatiques
7.1 PME*	Déduction initiale de 40 % à la date d’acquisition et le reliquat peut être amorti sur 3 ans

Il est important de noter que l’adoption d’une méthode comptable permettant des taux d’amortissement variables d’une année à l’autre est autorisée pour une entreprise. Toutefois, il est crucial de veiller à ce que la période d’amortissement d’un actif ne soit pas inférieure à 100 divisé par le pourcentage spécifié ci-dessous.

Nos réflexions

Dans le cadre d’une optimisation fiscale, être considéré comme une PME peut potentiellement améliorer le taux d’amortissement des actifs. Il est important de souligner que les avantages liés à l’amortissement débutent dès l’acquisition de l’équipement, offrant ainsi des avantages financiers immédiats plutôt que d’attendre la fin de l’année fiscale. Cette approche peut contribuer de manière significative à une gestion fiscale et à une planification financière plus efficaces pour les entreprises.

Notre équipe d’experts fiscaux expérimentés connaît bien la réglementation fiscale thaïlandaise et peut vous fournir des conseils sur mesure pour que votre entreprise maximise ses opportunités financières tout en respectant la réglementation.