Des changements importants concernant l’imposition des revenus étrangers en Thaïlande sont entrés en vigueur le 1er janvier 2024. Selon la nouvelle réglementation, les résidents fiscaux thaïlandais doivent désormais s’acquitter de l’impôt sur leurs revenus de source étrangère au moment de leur transfert en Thaïlande, indépendamment de la date à laquelle ces revenus ont été perçus. Cette obligation s’applique sous réserve de certaines exemptions, notamment celles prévues par les conventions de double imposition (DTA) et les avantages fiscaux liés au visa LTR.
En réponse aux préoccupations suscitées par les effets potentiellement négatifs de ces changements, un nouveau décret royal a été proposé afin d’assouplir les règles existantes. Ces évolutions marquent une étape importante dans la politique fiscale thaïlandaise relative à l’imposition des revenus étrangers. Si cette proposition est adoptée, les revenus de source étrangère pourraient à nouveau être exonérés d’impôt, à condition d’être transférés en Thaïlande dans les 12 mois suivant l’année civile de leur perception.
Dans cet article, nous analyserons en détail le contenu du décret royal proposé ainsi que ses implications pour les résidents fiscaux thaïlandais.
Points clés
- La réglementation actuelle prévoit que les résidents fiscaux thaïlandais doivent s’acquitter de l’impôt sur le revenu pour tout revenu étranger transféré en Thaïlande, quelle que soit sa date de perception, sous réserve des exemptions prévues par les DTA et le visa LTR.
- Un nouveau décret royal propose d’exonérer d’impôt les revenus étrangers perçus à partir du 1er janvier 2024, à condition qu’ils soient transférés en
- Thaïlande dans les 12 mois suivant l’année civile de leur perception. Les revenus étrangers acquis avant le 1er janvier 2024 demeurent quant à eux exonérés d’impôt thaïlandais, quelle que soit la date de leur transfert.
- Par ailleurs, les résidents fiscaux thaïlandais peuvent continuer à bénéficier d’exonérations ou de déductions grâce aux conventions de double imposition (DTA), aux avantages liés au visa de résidence de longue durée (LTR), ou en conservant leurs revenus à l’étranger.
Quelle est la réglementation fiscale actuelle applicable aux revenus étrangers transférés en Thaïlande ?
Depuis le 1er janvier 2024, l’instruction ministérielle n° Por. 161/2566 est entrée en vigueur, modifiant en profondeur le régime de l’impôt sur le revenu applicable aux étrangers percevant des revenus de source étrangère.
Désormais, les résidents fiscaux thaïlandais doivent inclure ces revenus dans le calcul de leur revenu imposable annuel pour l’année civile au cours de laquelle ils sont transférés en Thaïlande, quelle que soit la date à laquelle ils ont été perçus.
En d’autres termes, les résidents fiscaux thaïlandais seront imposés dès le transfert des revenus étrangers en Thaïlande, même s’ils ont été gagnés au cours d’une année civile antérieure.
Ce changement marque une rupture avec les règles précédentes, qui exonéraient d’impôt les revenus transférés en Thaïlande l’année suivant celle de leur perception.
Comment le projet de décret royal affecte-t-il l’imposition des revenus étrangers transférés en Thaïlande ?
À la suite d’une baisse significative des recettes fiscales en 2024 et 2025, les autorités thaïlandaises ont annoncé un nouveau projet de décret royal visant à corriger la situation. Le ministère des Finances a reconnu que le durcissement des règles fiscales introduit en 2024 a eu un impact négatif sur les résidents thaïlandais et étrangers, les incitant à s’abstenir de transférer leurs revenus étrangers vers la Thaïlande afin d’éviter une charge fiscale accrue.
Ce nouveau projet de décret royal a pour objectif de rétablir la confiance des investisseurs et de stimuler l’activité économique en proposant un régime fiscal plus flexible. Un expert comptable en Thaïlande ou à Bangkok peut guider les investisseurs sur l’application pratique du décret, notamment en matière d’impôt société Thaïlande.
Le texte prévoit également un changement majeur dans le traitement des revenus étrangers transférés en Thaïlande. Selon ce dispositif, les résidents fiscaux thaïlandais, c’est-à-dire les personnes séjournant en Thaïlande au moins 180 jours au cours d’une année civile, pourraient bénéficier d’une exonération d’impôt sur leurs revenus étrangers, sous réserve de certaines conditions spécifiques.
Ce décret royal s’appliquera à tous les revenus étrangers transférés en Thaïlande dans les 12 mois suivant l’année civile de leur perception. Ces revenus seront exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande.
Par exemple, si vous percevez des revenus à l’étranger en 2025 et les transférez en Thaïlande avant la fin de 2026, ils ne seront pas imposables en vertu de la nouvelle règle. En revanche, tout transfert effectué après cette période de 12 mois sera soumis aux obligations fiscales habituelles.
Il convient de souligner que cette exonération concerne uniquement les revenus perçus à compter du 1er janvier 2024. Les revenus gagnés avant cette date et transférés ultérieurement en Thaïlande resteront soumis à l’ancien régime, c’est-à-dire non imposables, même s’ils sont transférés après l’année de leur perception.
Enfin, il est important de noter que les dispositions présentées ci-dessus ne constituent qu’un projet et n’ont pas encore force de loi. Ces informations sont susceptibles d’être modifiées ou annulées. Toute évolution officielle fera l’objet d’une mise à jour de cet article.
Quelle est la différence entre les règles actuelles et les modifications proposées concernant les revenus étrangers ?
Selon les règles actuelles, les résidents fiscaux thaïlandais doivent s’acquitter de l’ impôt sur le revenu des personnes physiques pour tout revenu étranger transféré en Thaïlande à partir du 1er janvier 2024, au cours de l’année civile du transfert. Cette obligation s’applique sous réserve de certaines exemptions, telles que les conventions de double imposition (DTA) ou les avantages liés au visa de résidence de longue durée (LTR).
Le projet de décret royal introduit une période de transfert de 12 mois. Ainsi, les revenus étrangers perçus à compter du 1ᵉʳ janvier 2024 et transférés en Thaïlande dans les 12 mois suivant l’année civile de leur perception seront exonérés d’impôt sur le revenu des personnes physiques.
En revanche, tout revenu transféré après cette période de 12 mois restera imposable, sous réserve des exemptions applicables.
| Critères | Règles actuelles | Projet de décret royal |
| À qui s'appliquent ces règles ? | Les résidents fiscaux thaïlandais (les personnes physiques qui séjournent en Thaïlande plus de 180 jours par année civile) | Les résidents fiscaux thaïlandais (les personnes physiques qui séjournent en Thaïlande plus de 180 jours par année civile) |
| Type de revenu | Revenus provenant de l'étranger transférés vers la Thaïlande | Revenus provenant de l'étranger transférés vers la Thaïlande |
| Date d'imposition | L'impôt est dû l'année où le revenu est versé | Le revenu est exonéré d'impôt s'il est versé dans les 12 mois suivant l'année civile au cours de laquelle il a été gagné |
| Exemple : Revenus gagnés en 2025, versés en 2026 | Imposables en 2026 | Non imposables car ils entrent dans la période de 12 mois |
| Exemple : Revenus gagnés en 2025, versés en 2027 | Imposables en 2027 | Imposables car ils dépassent la période autorisée de 12 mois |
| Revenus gagnés avant le 1er janvier 2024 | Les revenus de source étrangère gagnés avant le 31 décembre 2023 ne sont pas imposables. | Les revenus de source étrangère gagnés avant le 31 décembre 2023 ne sont pas imposables. |
Quelles sont les exonérations fiscales accordées aux résidents fiscaux thaïlandais ?
Le projet de décret royal offre une protection aux résidents fiscaux thaïlandais transférant leurs revenus étrangers en Thaïlande, mais celle-ci est limitée à une année civile à compter de la date de perception des revenus.
Il pourrait sembler que, passé ce délai d’un an, ces revenus soient automatiquement imposables. Toutefois, certaines exonérations fiscales peuvent encore s’appliquer.
Parmi les principales exonérations possibles pour les résidents fiscaux thaïlandais figurent :
Conventions de double imposition :
La Thaïlande a conclu des conventions fiscales avec 61 pays afin d’éviter la double imposition, c’est-à-dire que les revenus ne soient imposés à la fois dans le pays d’origine et en Thaïlande lors de leur transfert.
Grâce à ces conventions, les revenus étrangers peuvent être exonérés de l’impôt thaïlandais sur le revenu des personnes physiques s’ils ont déjà été imposés dans le pays d’origine et si la convention prévoit une protection contre la double imposition.
Par exemple, un résident fiscal thaïlandais percevant des revenus dans un pays ayant conclu une convention avec la Thaïlande et ayant payé des impôts sur ces revenus peut bénéficier en Thaïlande d’un crédit d’impôt ou d’une exonération fiscale.
Il est important de noter que, pour bénéficier de ces protections, il est nécessaire de fournir les documents justificatifs, tels qu’un certificat de paiement d’impôt délivré par le pays étranger.
Titulaires d’un visa de résidence de longue durée (LTR)
Les personnes détenant un visa LTR dans l’une des catégories suivantes : citoyen mondial fortuné, retraité fortuné ou professionnel travaillant depuis la Thaïlande, peuvent bénéficier d’une exonération de l’impôt thaïlandais sur le revenu des personnes physiques pour les revenus étrangers transférés en Thaïlande.
Conserver les revenus à l'étranger :
Une autre solution consiste à maintenir les revenus étrangers en dehors de la Thaïlande. En ne transférant pas ces revenus dans le pays, l’investisseur évite toute obligation fiscale en Thaïlande.
Cependant, cette approche peut poser des difficultés pour les résidents fiscaux thaïlandais dépendant de ces revenus, notamment les étrangers ne travaillant pas en Thaïlande mais souhaitant transférer des revenus passifs pour couvrir leurs frais de subsistance.
Nos réflexions
Nos réflexions
Pour les résidents fiscaux thaïlandais disposant de revenus étrangers non transférés, le projet de décret royal représente une avancée positive. Il offre une flexibilité permettant de transférer ces revenus en Thaïlande sans imposition immédiate, à condition que le transfert intervienne dans les 12 mois suivant l’année civile de perception.
Toutefois, cette limite de 12 mois peut rester contraignante pour certaines personnes, notamment celles dont les revenus dépendent de plans financiers ou cycles d’investissement à long terme.
Dans ces situations, il est conseillé de tirer parti des conventions de double imposition pour optimiser la planification fiscale internationale, en créditant les impôts déjà payés à l’étranger. Les titulaires de visa de longue durée bénéficient également d’exonérations spécifiques. Nos services de conseil offrent des solutions personnalisées, permettant à nos clients de s’adapter à ces changements grâce à notre expertise en gestion stratégique des revenus et à un accompagnement complet.
Vous recherchez un cabinet comptable en Thaïlande ? contactez-nous pour une consultation avec l’un de nos experts fiscaux, afin d’analyser l’impact de la nouvelle réglementation sur vos revenus étrangers.
Nos experts suivront de près l’évolution de la législation et vous tiendront informés de toute modification dès qu’elle surviendra.
Clause de non-responsabilité
Veuillez noter que cet article est fourni à titre d'information uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal.
