Introduction
En Thaïlande, la retenue à la source est un outil clé pour collecter efficacement l'impôt sur le revenu. Elle impose aux payeurs de déduire un pourcentage des revenus versés et de le reverser directement au ministère des Finances au nom du bénéficiaire. Ce mécanisme s'applique aussi bien aux particuliers qu'aux entreprises.
Cet article examine en détail le fonctionnement de ce système, en mettant en lumière les différents types de retenue à la source, les taux applicables selon les catégories de revenus, ainsi que les obligations fiscales des contribuables, qu'ils soient des personnes physiques ou des entités juridiques
Points clés
- L'impôt à la source (WHT- Withholding tax) est une pratique courante en Thaïlande, où les revenus sont prélevés directement à la source.
- En Thaïlande, divers types de revenus, notamment les salaires, les loyers, les dividendes, les intérêts et les redevances, sont soumis à la retenue à la source. Ce mécanisme s'applique également aux non-résidents.
- Les taux de retenue à la source varient selon le type de revenu, le statut fiscal du bénéficiaire et d'autres critères spécifiques.
- Les sociétés étrangères générant des revenus en Thaïlande sont souvent soumises à l'impôt sur le revenu local, même sans activité physique dans le pays.
- Les taux de retenue à la source peuvent être ajustés conformément aux conventions de double imposition conclues entre la Thaïlande et d'autres pays.
- Les entreprises étrangères opérant en Thaïlande doivent s'enregistrer pour l'impôt sur les sociétés et la TVA. Elles sont également tenues de se conformer à l'obligation de retenue à la source sur les paiements reçus de leurs clients locaux.
Qu'est-ce que la retenue à la source en Thaïlande ?
En Thaïlande, la retenue à la source constitue une obligation fiscale essentielle, permettant d'imposer les revenus directement à leur origine. Ce mécanisme couvre une large gamme de revenus, notamment les salaires, les loyers, les dividendes, les intérêts, les redevances et autres revenus perçus, y compris par des non-résidents.
Pour les entreprises, la retenue à la source agit également comme un impôt anticipé sur l'impôt sur les sociétés (CIT - Corporate Income Tax). Lors de la déclaration fiscale annuelle, à la fin de l'exercice financier, le montant déjà retenu peut être déduit du total dû par l'entreprise.
Les taux de retenue à la source varient selon le type de revenu, le statut fiscal du bénéficiaire et d'autres critères spécifiques.
Quelles sont les obligations en matière de retenue à la source pour les contribuables individuels ?
Tout contribuable en Thaïlande est tenu de soumettre une déclaration d'impôt annuelle au ministère des finances. Cette déclaration doit répertorier l'ensemble des revenus perçus au cours de l'année. Ces informations servent ensuite à calculer le montant total de l'impôt sur le revenu dû par chaque individu.
Ci-dessous, découvrez les tranches d'imposition de la retenue à la source applicables aux particuliers :
| Type de revenu | Taux de la retenue à la source |
| Traitements et salaires | 0-35% |
| Prestations de services | 0-35%. 15% si le bénéficiaire (étranger) du revenu n'est pas un résident thaïlandais |
| Intérêts | 15% (du paiement), |
| Location | 5% (du paiement), |
| Dividendes | 10% (du paiement), |
| Redevances | 0-35%. 15% si le bénéficiaire (étranger) du revenu n'est pas un résident thaïlandais |
Quelles sont les obligations en matière de retenue à la source pour les sociétés contribuables ?
Les entreprises en Thaïlande qui effectuent des transactions avec d'autres entreprises locales ne sont généralement pas requises de prélever l'impôt sur le revenu, sauf indication contraire dans le code fiscal. Parmi les exceptions figurent les revenus provenant de services rendus, les intérêts, les dividendes, les loyers, les professions libérales, les paiements aux entrepreneurs incluant les matériaux et les outils, les redevances, ainsi que les paiements effectués par des agences gouvernementales.
Cependant, certaines sources de revenus sont assujetties à l'impôt sur le revenu :
| Type de revenu | Taux de la retenue à la source |
| Services fournis | 3 % du paiement |
| Intérêts | 1% du paiement versé à une société thaïlandaise, 0% du paiement versé à une banque thaïlandaise |
| Location | 5 % de tous les loyers versés ; ou 10 % des loyers versés aux associations et fondations |
| Revenu d'une profession libérale (par exemple, droit, art de guérir, ingénierie et architecture) | 3 % du paiement |
| Revenus provenant de paiements à des entrepreneurs qui fournissent des matériaux essentiels en plus des outils : | 3 % du paiement |
| Redevances | 3 % du paiement |
| Revenus versés par une agence gouvernementale | 1 % du paiement |
| Revenus provenant de la vente de biens | 0 % du paiement |
Quelles sont les obligations de retenue à la source pour les sociétés étrangères opérant hors de Thaïlande ?
Même si elles n'ont pas d'activités physiques dans le pays, les sociétés étrangères percevant des revenus en Thaïlande sont soumises à une retenue à la source, conformément à l' article 40 du code fiscal. Voici les taux applicables pour différentes catégories de revenus :
| Type de revenu | Taux de la retenue à la source |
| Services fournis | 15 % du paiement |
| Intérêts | 15 % du paiement |
| Dividendes | 10% of the payment |
| Revenu d'une profession libérale (par exemple, droit, art de guérir, ingénierie et architecture) | 15 % du paiement |
| Redevances | 15 % du paiement |
Cependant, les taux de retenue à la source peuvent être ajustés à la baisse si une convention de double imposition (DTA-Double Tax agreement) est en vigueur entre la Thaïlande et le pays où est domiciliée l'entreprise étrangère. Cette convention peut diminuer les taux de retenue ou même exonérer certains types de revenus de cette retenue.
Veuillez noter que les paiements de dividendes pour les entreprises pourraient bénéficier de réductions d'impôts et d'incitations fiscales spécifiques. Pour en savoir plus, veuillez consulter cet article.
Quels sont les taux de retenue à la source pour les sociétés étrangères exerçant une activité commerciale en Thaïlande ??
Le terme "exercer une activité commerciale en Thaïlande" désigne les sociétés qui mènent des opérations commerciales sur le sol thaïlandais.
Pour ces sociétés étrangères , l'impôt sur le revenu thaïlandais s'applique avec une retenue à la source obligatoire effectuée par les payeurs. Voici les taux applicables pour différentes catégories de revenus :
| Type de revenu | Taux de la retenue à la source |
| Services fournis | 5 % du paiement |
| Intérêts | 1 % du paiement |
| Dividendes | 10% of the payment |
| Location | 5 % du paiement |
| Revenu d'une profession libérale (par exemple, droit, art de guérir, ingénierie et architecture) | 3 % du paiement |
| Redevances | 5 % du paiement. 3 % du paiement si l'entité étrangère a une succursale permanente en Thaïlande |
Une entité étrangère est considérée comme ayant un bureau permanent en Thaïlande si les critères suivants sont remplis, conformément à l'instruction ministérielle n° Paw 8/2528 .
a) Posséder un bureau en Thaïlande, ou,
b) Mener d'autres activités en Thaïlande en plus des travaux contractuels, telles que l'achat et la vente de marchandises, ou
c) Créer un fonds de prévoyance au profit de leurs employés en Thaïlande.
Comment la retenue à la source est-elle calculée ?
Pour déterminer l'impôt à la source en Thaïlande, suivez ce calcul simple :
Déterminez le taux d'imposition : Le taux de retenue à la source varie en fonction du type de paiement et du statut fiscal du bénéficiaire. En règle générale, les taux d'imposition varient de 0,5 % à 15 %.
Calculez le montant de la retenue à la source : Multipliez le montant du paiement par le taux d'imposition applicable.
Par exemple, pour un paiement de 10 000 THB avec un taux d'imposition de 5 %, la retenue à la source s'élèvera à 500 THB (10 000 x 5 %).
N'oubliez pas que cette retenue s'applique avant toute autre déduction fiscale, comme la TVA.
Comment calculer la retenue à la source avec la TVA ??
Pour calculer le montant de la retenue à la source avec la TVA (7 %), en reprenant l'exemple précédent d'un paiement de 10 000 THB soumis à une retenue à la source de 5 %, suivez ces étapes :
Calculez d'abord le montant de la retenue à la source. Dans notre exemple, 5 % de 10 000 THB équivaut à 500 THB.
Ensuite, déterminez le montant de la TVA. Avec un taux de 7 % en Thaïlande, la TVA sur 10 000 THB serait de 700 THB.
Une fois la retenue à la source et la TVA calculés, soustrayez la retenue à la source du montant total du paiement, puis ajoutez le montant de la TVA. Cela donne : 10 000 THB - 500 THB + 700 THB = 10 200 THB.
Voilà comment cela se présenterait sur une facture :
Une fois le montant calculé, vous déduisez le montant de la retenue à la source du paiement effectué au bénéficiaire et vous versez le montant de la retenue à la source à l'administration fiscale dans le délai imparti.
Quelles sont les sanctions en cas de non-déduction correcte de la retenue à la source ?
En cas de non-respect des obligations de retenue à la source, les sanctions suivantes peuvent être appliquées :
Amendes
Le non-respect des déductions de retenue à la source peut entraîner des amendes infligées par les autorités fiscales. Le montant de l'amende dépendra de la gravité de la violation.
Par exemple, pour les soumissions tardives, les amendes peuvent s'élever à :
100 THB par jour pour les 7 premiers jours
200 THB par jour après cette période.
Frais d'intérêt
En plus des amendes, des intérêts peuvent être appliqués sur le montant non retenu. Ces frais s'accumulent quotidiennement après la date d'échéance.
Une pénalité supplémentaire de 1,5 % du montant non retenu peut également être imposée. Il est important de noter que les intérêts sont calculés et facturés mensuellement.
Nos réflexions
Le respect des obligations liées à la retenue à la source est essentiel pour les entreprises en Thaïlande. Une gestion comptable mensuelle rigoureuse est indispensable pour s'y conformer efficacement. En cas de non-respect, les entreprises risquent de perdre la possibilité de déduire les montants retenus à la source de leur impôt sur les sociétés en fin d'année. Cette déduction nécessite la présentation d'un certificat de retenue à la source, attestant des montants déjà versés.
Un paiement incorrect de la retenue à la source peut être relevé par les auditeurs, ce qui pourrait compliquer la vente de l’entreprise à des acheteurs potentiels. De plus, il convient de noter qu’une entreprise ne peut pas être légalement fermée tant que tous les impôts en suspens, y compris ceux liés à la retenue à la source, n’ont pas été intégralement réglés.
