Bien que le système de TVA en Thaïlande s’applique principalement aux biens et services fournis sur le territoire, le Code fiscal prévoit que certaines prestations réalisées en dehors du pays peuvent également être soumises à la TVA. Dans ce cas, un taux de 0 % peut s’appliquer. Toutefois, l’obligation de s’enregistrer à la TVA dépendra de la nature et de l’étendue des activités commerciales concernées.
Cela est important, car bien que ces opérations soient soumises à un taux de 0 %, elles ne sont pas techniquement exonérées de TVA. De plus, le ministère des Finances se réserve le droit de réviser ce taux à l’avenir.
Points clés
- Le taux de TVA standard en Thaïlande est de 7 %.
- Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1,8 million de bahts doivent obligatoirement s'enregistrer à la TVA. Celles en dessous de ce seuil en sont dispensées, mais ne peuvent ni émettre de factures fiscales ni déduire la TVA en amont.
- Certaines opérations sont éligibles au taux de TVA de 0 %, notamment les exportations de biens, les services rendus en Thaïlande mais utilisés intégralement à l’étranger, ainsi que les prestations de transport international.
- Pour bénéficier du taux de TVA de 0 %, les entreprises doivent présenter des justificatifs de paiement depuis l’étranger, tels que des virements bancaires, relevés de carte, reçus ou preuves d’expédition.
- Certaines activités sont entièrement exonérées de TVA, comme les services professionnels spécifiques, les transports terrestres, l’enseignement et la location de biens immobiliers.
Comprendre la TVA en Thaïlande
La TVA en Thaïlande s’applique à la valeur ajoutée générée à chaque étape de la production et de la distribution de biens et services. Bien que le taux légal soit fixé à 10 % par le Code fiscal, il a été temporairement réduit à 7 % par décret royal depuis septembre 1997, en réponse à la crise financière asiatique. Ce taux réduit, régulièrement prolongé, reste en vigueur jusqu’au 30 septembre 2025. Il est maintenu afin de soutenir la croissance économique.
Toutefois, certains biens et services peuvent être exonérés de TVA ou bénéficier d’un taux réduit. Par exemple, les exportations et certains services fournis en Thaïlande mais utilisés à l’étranger sont détaxés, ce qui signifie qu’ils ne sont pas soumis à la TVA.
Les entreprises exerçant en Thaïlande doivent s’enregistrer à la TVA dès lors que leur chiffre d’affaires annuel dépasse 1,8 million de bahts. L’enregistrement est également requis pour les sociétés souhaitant employer du personnel étranger.
En dessous de ce seuil, l’enregistrement n’est pas obligatoire, et les entreprises peuvent bénéficier de procédures comptables allégées, notamment l’exemption du dépôt mensuel des déclarations de TVA (formulaire PP.30). C’est souvent le choix fait par les petites entreprises, les holdings ou les sociétés principalement détentrices d’actifs immobiliers.
Si votre entreprise anticipe des revenus rapides et des dépenses soumises à la TVA dès sa création, il peut être judicieux de s’enregistrer à la TVA dès le départ. Cela permettra de récupérer la TVA payée sur les achats liés à l’activité, en la déduisant de la TVA collectée lors des déclarations mensuelles.
Quels sont les taux de TVA en Thaïlande ?
En Thaïlande, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est actuellement fixée à 7 % et s’applique à la majorité des biens et services. Ce taux réduit, en vigueur depuis septembre 1997, résulte d’une baisse temporaire du taux légal de 10 % visant à stimuler la consommation et soutenir la croissance économique.
Selon le dernier décret royal, ce taux réduit sera maintenu au moins jusqu’au 30 septembre 2025.
Transactions à taux zéro
Certaines transactions en Thaïlande sont soumises à un taux de TVA de 0 %. Les catégories suivantes sont éligibles au taux zéro :
- Exportation de biens de Thaïlande
- Services effectués en Thaïlande, mais utilisés à l'étranger.
- Transport international par avion ou bateau
- Biens et services fournis aux agences gouvernementales dans le cadre de programmes d'aide à l'étranger
- Biens et services fournis aux Nations Unies et aux organisations internationales reconnues par des traités.
Le département du revenue utilise les critères suivants pour déterminer si un service peut bénéficier du taux zéro de TVA :
- Le service doit être effectué en Thaïlande
- Le service doit être utilisé entièrement en dehors de la Thaïlande
- Le service ne doit pas avoir de lien direct avec des biens ou des propriétés en Thaïlande
Les autorités fiscales thaïlandaises adoptent une interprétation stricte de l’application de la TVA, exigeant que les services rendus en Thaïlande à des bénéficiaires étrangers soient intégralement utilisés hors du territoire pour pouvoir bénéficier du taux de TVA à 0 %. Il est impératif de conserver des justificatifs complets afin d’assurer la conformité en cas de contrôle ou d’audit.
Il est essentiel que les investisseurs sachent que toutes les entreprises enregistrées à la TVA en Thaïlande doivent déposer des déclarations mensuelles, y compris pour les opérations bénéficiant du taux zéro.
Comment les entreprises peuvent-elles bénéficier du taux de TVA de 0 % en Thaïlande ?
Pour bénéficier du taux de TVA à 0 %, les entreprises doivent justifier que les services ont été payés hors de Thaïlande, en fournissant les documents attestant ce paiement.
Voici quelques exemples de documents acceptés pour justifier une demande de taux de TVA de 0 % :
- une lettre de crédit (L/C),
- un transfert télégraphique (T/T),
- des enregistrements de conditions de paiement (T/P),
- des reçus officiels,
- des relevés bancaires confirmant les transferts entrants, ou
- une preuve de paiement par carte de crédit, e-Money, ou e-Cash.
Ces documents doivent clairement faire référence à la facture du service et identifier la partie payante comme étant le destinataire étranger.
Si une entreprise n'est pas en mesure de fournir les justificatifs requis, la transaction peut être reclassée et soumise au taux de TVA normal de 7 %.
Lire Aussi : Comment émettre une facture ou un reçu fiscal en Thaïlande ?
Certaines activités commerciales sont-elles exonérées de TVA en Thaïlande ?
Outre les transactions détaxées, certains biens et services sont entièrement exonérés de TVA. Les exemptions les plus courantes sont les suivantes :
- La vente et l'importation de produits spécifiques
- Services professionnels tels que les services médicaux, d'audit et juridiques réglementés
- Services fournis par les organisations gouvernementales thaïlandaises
- Les services de transport terrestre
- Services éducatifs fournis par des écoles reconnues
- Services culturels, tels que ceux offerts par les bibliothèques et les musées
- Loyers de biens immobiliers tels que les biens immobiliers
- Les services religieux et caritatifs
- Achat et importation de pierres précieuses brutes (par exemple, saphirs, rubis) par des entreprises autorisées à fabriquer des bijoux pour l'exportation, à condition que l'entreprise soit enregistrée à la TVA et que les pierres soient utilisées exclusivement pour la production destinée à l'exportation.
Nos réflexions
Les entreprises immatriculées à la TVA en Thaïlande doivent déposer des déclarations mensuelles, y compris pour les opérations au taux de 0 %. En cas d’application du taux zéro, il est recommandé de consulter votre comptable pour vérifier votre éligibilité et de conserver soigneusement tous les justificatifs.
Le ministère des Finances effectue des contrôles rigoureux et peut requalifier les transactions au taux de 7 % en l’absence de documents probants ou en cas de doute sur l’éligibilité.
Il est important de noter que toute demande de remboursement de crédit de TVA entraîne souvent un contrôle de l’administration fiscale. Il est donc essentiel de s’assurer que la documentation et les procédures sont rigoureusement conformes avant de soumettre une telle demande. Une préparation minutieuse, accompagnée du conseil de spécialistes fiscaux, permet de prévenir des risques de non-conformité coûteux.
FAQs
Vous trouverez ici quelques questions fréquemment posées sur la TVA en Thaïlande.
Quel est le taux de TVA en vigueur en Thaïlande ?
Le taux de TVA en vigueur en Thaïlande est de 7 %. Il a été temporairement réduit par rapport au taux légal de 10 % depuis septembre 1997. Ce taux réduit a été prolongé jusqu'au 30 septembre 2025, et peut encore être prolongé par le gouvernement.
Qui doit s'enregistrer pour la TVA en Thaïlande ?
Toute personne ou entité qui fournit des biens ou des services en Thaïlande et dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 1,8 million de THB doit s'enregistrer à la TVA. L'enregistrement doit être effectué dans les 30 jours suivant l'atteinte de ce seuil. Les entreprises qui embauchent des étrangers sont également tenues de s'enregistrer à la TVA.
Puis-je m'enregistrer volontairement à la TVA si mon chiffre d'affaires est inférieur à 1,8 million de bahts ?
Oui, les entreprises peuvent s'enregistrer volontairement à la TVA même si leur chiffre d'affaires annuel est inférieur au seuil obligatoire. Cela leur permet d'émettre des factures fiscales et de demander des crédits de TVA en amont sur leurs achats professionnels.
Qu'est-ce que le numéro d'identification fiscale (NIF) à 13 chiffres ?
Le numéro d'identification fiscale (NIF) est un numéro unique à 13 chiffres qui identifie une personne ou une entité comme étant immatriculée à la TVA et à d'autres fins fiscales en Thaïlande. Ce numéro est essentiel pour les entreprises enregistrées à la TVA et peut être vérifié sur le site officiel du ministère thaïlandais des impôts.
Quelles sont les opérations éligibles au taux de TVA de 0 % ?
Les principales opérations pouvant bénéficier d'un taux de TVA nul sont les suivantes :
- Exportation de biens de Thaïlande
- Services effectués en Thaïlande mais utilisés entièrement à l'étranger
- Transport international par avion ou bateau
- Biens et services fournis aux agences gouvernementales dans le cadre de programmes d'aide à l'étranger
- Biens et services fournis aux Nations Unies et aux organisations internationales
Comment bénéficier du taux de TVA de 0 % ?
Pour bénéficier du taux de TVA de 0 %, les entreprises doivent fournir des documents prouvant les paiements effectués en dehors de la Thaïlande, tels que :
- Relevés de virement bancaire (transfert télégraphique)
- Lettre de crédit (L/C)
- Reçus officiels indiquant le paiement à l'étranger
- Relevés de paiement par carte de crédit provenant de sources étrangères
- Preuve d'expédition pour les biens exportés
Quelle est la différence entre la TVA à 0 % et l'exonération de la TVA ?
Les opérations à taux zéro sont toujours soumises à la TVA, mais à un taux de 0 %, ce qui signifie que les entreprises doivent toujours déposer une déclaration de TVA chaque mois et qu'elles peuvent demander des crédits de TVA en amont. Les opérations exonérées de TVA échappent totalement au système de la TVA et les entreprises ne peuvent pas demander de crédits de TVA en amont sur les dépenses correspondantes.
Où dois-je déposer ma demande d'immatriculation à la TVA ?
Les demandes d'enregistrement à la TVA doivent être soumises aux bureaux régionaux des recettes thaïlandaises si l'entreprise est basée à Bangkok, ou aux bureaux régionaux des recettes si l'entreprise est située ailleurs en Thaïlande.
Quels sont les documents requis pour l'enregistrement à la TVA ?
Les documents requis sont généralement les suivants :
- Certificat d'enregistrement de l'entreprise
- Signatures et identification des directeurs
- Preuve du siège social de l'entreprise/de l'adresse enregistrée
- Projections financières de l'entreprise
- Formulaire d'enregistrement de la TVA dûment rempli (PP.01)
Combien de temps dure l'enregistrement à la TVA ?
Le processus d'enregistrement de la TVA prend généralement entre 4 et 6 jours : 2 jours pour la collecte des documents, 2 jours pour la préparation et la signature, et un délai supplémentaire pour l'enregistrement auprès du département des recettes locales.
À quelle fréquence dois-je déposer des déclarations de TVA ?
Les déclarations de TVA doivent être déposées tous les mois. La période d'imposition de la TVA est un mois civil et les déclarations doivent être déposées dans les 15 jours du mois suivant.
Quelles sont les sanctions en cas de retard dans la déclaration de la TVA ?
L'administration fiscale thaïlandaise impose des amendes de 300 THB dans les sept premiers jours de retard, et de 500 THB après les sept premiers jours. Les pénalités peuvent également atteindre 200 % des taxes dues. Une surtaxe de 1,5 % de l'impôt dû sera également appliquée chaque mois.
Dois-je produire des déclarations pour les transactions détaxées ?
Oui, les entreprises immatriculées à la TVA doivent déposer des déclarations mensuelles de TVA, même pour les transactions détaxées. Une documentation appropriée doit être conservée pour justifier la demande de taux 0 %.
Les entreprises étrangères doivent-elles s'enregistrer à la TVA en Thaïlande ?
Les entreprises étrangères qui fournissent des services numériques à des clients non assujettis à la TVA en Thaïlande doivent s'enregistrer à la TVA si leurs revenus dépassent 1,8 million de THB par an. Les entreprises non résidentes doivent également s'enregistrer si elles livrent des biens en Thaïlande, installent/assemblent des produits importés ou exportent des biens depuis la Thaïlande.
Qu'en est-il des services numériques B2B destinés aux entreprises thaïlandaises ?
Les ventes interentreprises de produits numériques aux entreprises thaïlandaises font l'objet d'une autoliquidation, ce qui signifie que c'est l'entreprise cliente thaïlandaise qui acquitte la TVA et non le vendeur étranger.
Les entreprises étrangères peuvent-elles obtenir un enregistrement temporaire à la TVA ?
Oui, les entreprises non résidentes peuvent obtenir un numéro de TVA temporaire en vertu de la section 82/3 du code des recettes, sans créer de société locale, à condition que l'enregistrement reste ouvert pendant 12 mois et pas plus de trois ans.
Quels sont les biens et services totalement exonérés de TVA ?
Les exonérations de TVA les plus courantes sont les suivantes :
- Les produits alimentaires de base et les produits alimentaires essentiels
- Les services médicaux et les soins de santé
- Les services d'enseignement dispensés par des institutions reconnues
- La location de biens immobiliers
- Les services de transport terrestre
- Les services religieux et caritatifs
- Certains services professionnels (médicaux, d'audit, juridiques)
- Les services culturels (bibliothèques, musées)
Existe-t-il des exonérations spéciales pour les exportateurs ?
Les exportations de biens et de services en provenance de Thaïlande bénéficient généralement d'exonérations de TVA, à condition que les exportateurs respectent les réglementations et les procédures applicables en matière de documentation d'exportation et de dédouanement.
Puis-je demander le remboursement de la TVA en amont ?
Si la taxe en amont dépasse la taxe en aval, les assujettis peuvent demander un remboursement de la TVA. Les remboursements peuvent être versés en espèces ou sous forme de crédits d'impôt.
Pendant combien de temps puis-je reporter la TVA en amont non utilisée ?
Toute taxe d'amont non utilisée peut être créditée sur une production future dans les six mois qui suivent.
La demande de remboursement de la TVA déclenche-t-elle un contrôle ?
Une demande de remboursement des crédits de TVA accumulés déclenchera probablement un audit du département des recettes. Assurez-vous que tous les documents et toutes les procédures sont correctement en place avant de soumettre des demandes de remboursement.
Quels documents dois-je conserver ?
Les entreprises assujetties à la TVA doivent tenir des registres de leurs ventes et de leurs achats de biens et de services pendant cinq ans et produire tous les détails à la demande de l'administration fiscale.
Que dois-je savoir sur les factures fiscales ?
Les entreprises assujetties à la TVA doivent émettre des factures fiscales pour leurs transactions, qui peuvent être utilisées pour demander un crédit de taxe en amont. Les factures doivent préciser la nature et la valeur des biens/services, le montant de la TVA due, les informations sur le fournisseur et la date d'émission.
Que se passe-t-il si je ne peux pas fournir de pièces justificatives pour la TVA à 0 % ?
Si une entreprise ne peut pas fournir les pièces justificatives requises pour les transactions détaxées, la transaction peut être taxée au taux normal de 7 %.
Clause de non-responsabilité
Veuillez noter que cet article est fourni à titre d'information uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal.
