Introduction
Lorsqu'on s'engage dans des activités commerciales en Thaïlande, il est impératif de maîtriser les exigences légales liées à l'émission de factures ou de reçus fiscaux. Ces documents revêtent une grande importance pour la déclaration de la TVA et pour se conformer à la réglementation fiscale. Des erreurs dans leur émission peuvent compromettre la déductibilité des dépenses et augmenter la charge fiscale de l'entreprise.
Dans cet article, nous plongerons dans le processus d'émission des factures fiscales en Thaïlande, en examinant en détail les informations obligatoires à inclure, les différents contextes où ces factures sont indispensables, ainsi que l'importance de respecter les règles relatives aux transactions en devises étrangères.
Points clés
- Les factures fiscales doivent contenir des informations obligatoires spécifiques telles que le libellé "Facture fiscale", les coordonnées du vendeur et du client, la date, le numéro de série, la description des biens/services et le montant de la TVA.
- Elles sont indispensables pour soumettre la TVA, assurer la conformité réglementaire et maintenir des registres financiers précis.
- Les factures fiscales sont requises dans divers cas, notamment pour les ventes réalisées par des entités juridiques dont le chiffre d'affaires est inférieur à 1,8 million de bahts, les ventes/importations de produits spécifiques, les services professionnels et les contrats de location.
- Contrairement aux factures ordinaires, les factures fiscales sont soumises à des exigences légales spécifiques, et la date de la facture détermine l'assujettissement à la TVA.
- Pour les factures émises en devises étrangères, il est impératif d'afficher la double devise (devise étrangère et baht thaïlandais) et de suivre les taux de change de la Banque de Thaïlande.
Pourquoi les factures fiscales sont-elles importantes ?
Les factures fiscales revêtent une importance capitale pour les entreprises, et ce, pour plusieurs raisons essentielles :
Soumission de la TVA : Les factures fiscales sont essentielles pour soumettre la TVA aux autorités fiscales. En leur absence, les dépenses risquent de ne pas être déductibles, ce qui entraînerait une augmentation de l'impôt à payer.
Conformité : Émettre des factures fiscales est une exigence légale incontournable pour éviter les pénalités et les implications juridiques pour les entreprises.
Tenue des registres : Les factures fiscales sont essentielles pour la gestion des registres et l'établissement des rapports financiers. Elles fournissent des preuves tangibles des transactions et aident les entreprises à concilier leurs comptes avec précision.
Que doit contenir une facture fiscale ?
Lors de l'émission d'une facture en Thaïlande, plusieurs informations sont impératives pour assurer sa validité et sa conformité aux réglementations fiscales. Voici les éléments incontournables à inclure :
Libellé "Tax Invoice"
La mention "Tax Invoice" doit être clairement visible sur la facture pour en indiquer la nature fiscale.
Informations du vendeur
Le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale (NIF) du vendeur doivent être clairement spécifiés.
Informations du client
Le nom, l'adresse et le numéro d'identification fiscale du client doivent également être inclus.
Indication du siège social/succursale
Le cas échéant, la facture doit préciser si le vendeur et le client sont le siège social ou une succursale. Si le bénéficiaire est une société enregistrée en Thaïlande et qu'il n'y a pas d'autre succursale (ou si vous ne le savez pas), la mention « Head Office » doit être inscrite entre parenthèses à côté du nom de la société.
Date d'émission
La date d'émission de la facture doit être clairement mentionnée, correspondant généralement à la date de réception du paiement.
Numéro de série de la facture
Chaque facture doit avoir un numéro de série unique pour permettre son identification et son archivage.
Description des biens/services
Une description détaillée des biens ou services fournis, y compris la quantité, le prix unitaire et la valeur totale, doit être fournie.
Montant de la TVA
Le montant de la TVA appliquée aux biens ou services doit être clairement spécifié, généralement calculé en pourcentage de la valeur totale.
Il est important de vérifier que toutes ces informations obligatoires sont présentes et correctes sur la facture. Tout manquement ou toute inexactitude pourrait rendre la facture invalide et entraîner une non-conformité aux réglementations fiscales en vigueur.
À quoi ressemble une facture fiscale ?
L'exemple ci-dessous montre à quoi doit ressembler une facture thaïlandaise.
Quand les factures fiscales sont-elles nécessaires ?
Les factures fiscales sont indispensables dans diverses situations, dépendant de la nature de la transaction et des parties impliquées. Voici quelques cas où leur émission est nécessaire :
Entités juridiques avec un chiffre d'affaires annuel dépassant 1,8 million de bahts : Toute entreprise enregistrée en Thaïlande dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 1,8 million de THB doit s'enregistrer auprès du système de TVA. Une fois que l'entreprise a été enregistrée pour la TVA, elle doit émettre une facture pour ses ventes.
Une entreprise doit s'enregistrer pour la taxe sur la valeur ajoutée s'il est prévu que son revenu brut dépasse 1,8 million de THB par an ou dans les 30 jours suivant la date à laquelle son revenu a atteint 1,8 million de THB.
Vente et importation de produits spécifiques : Certains produits comme les livres, les magazines et les produits agricoles non transformés doivent être accompagnés d'une facture lors de leur vente ou importation.
Services professionnels : Les prestataires de services professionnels, incluant les services médicaux, d'audit et juridiques réglementés, doivent délivrer des factures à leurs clients.
Services fournis par les organisations gouvernementales thaïlandaises : Les services offerts par les organisations gouvernementales thaïlandaises nécessitent également une facture fiscale.
Transports terrestres : Les services de transport terrestre doivent être accompagnés de factures.
Services éducatifs : Les écoles accréditées fournissant des services éducatifs doivent émettre des factures.
Services culturels : Les musées et autres établissements culturels doivent fournir des factures pour leurs services.
Location de biens immobiliers : Les contrats de location de biens immobiliers doivent être accompagnés de factures.
Services religieux et caritatifs :Les services fournis par des organisations religieuses ou caritatives, ainsi que les musées et autres établissements culturels, nécessitent également des factures.
Quelle est la différence entre les factures fiscales et les factures ordinaires ?
Il est essentiel de comprendre la distinction entre les factures fiscales et les factures ordinaires. Bien qu'elles servent toutes deux à demander le paiement de biens ou de services, elles présentent des différences clés et sont émises dans des contextes spécifiques.
Les factures ordinaires sont généralement utilisées pour demander un paiement et peuvent ne pas contenir toutes les informations obligatoires requises pour une facture. Elles sont émises dans des transactions courantes où la conformité fiscale stricte n'est pas nécessaire.
En revanche, les factures fiscales sont émises à la livraison des marchandises ou à la réception du paiement, et elles doivent répondre à toutes les exigences prescrites par la loi. Elles sont nécessaires dans des cas spécifiques pour assurer la conformité fiscale et sont soumises à des réglementations strictes. La date de la facture devient le point d'imposition aux fins de la TVA. Cela signifie que l'assujettissement à la TVA est déterminé sur la base de la date de la facture, indépendamment de la date de réception du paiement ou de la livraison des marchandises.
Quelles sont les règles en matière de devises étrangères ?
Émettre des factures en devises étrangères nécessite de se conformer à des réglementations spécifiques. Voici les règles à suivre lors de l'émission de telles factures :
Double affichage des devises : Les factures émises en devises étrangères doivent afficher clairement la devise étrangère ainsi que son équivalent en bahts thaïlandais. Cette pratique permet une transparence totale des transactions.
Alignement sur les taux de change : Le taux de change utilisé pour convertir les montants en devises étrangères en bahts thaïlandais doit être conforme aux taux publiés par la Banque de Thaïlande. Cela garantit une évaluation précise et uniforme des transactions.
Nos réflexions
Les entreprises étrangères se demandent souvent si elles peuvent utiliser leur propre logiciel de facturation interne pour gérer leurs transactions en Thaïlande. En théorie, cela semble viable pour émettre des devis, des factures proforma et des factures. Cependant, les défis surgissent lorsque ce logiciel ne peut pas générer correctement une facture conforme aux exigences thaïlandaises, notamment en ce qui concerne la déduction obligatoire de la retenue à la source de 3 %. Dans de tels cas, l'utilisation d'un logiciel spécifiquement adapté aux réglementations thaïlandaises est recommandée. Cela garantit le respect des lois fiscales et évite les amendes potentielles.
Chaque facture ou reçu fiscal doit être complet en termes d'informations et de champs obligatoires. Une émission incorrecte peut entraîner des sanctions et entraver l'utilisation des crédits d' Retenue à la source (WHT) et/ou de TVA.
