Introduction
Dans le cadre des efforts mondiaux visant à lutter contre l'évasion fiscale et à promouvoir la transparence financière, la loi américaine sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA- Foreign Account Tax Compliance Act) a été instaurée. Depuis 2016, la Thaïlande est signataire de cet accord. En tant que signataire, les citoyens américains résidant en Thaïlande sont soumis à une conformité fiscale accrue et à une coopération transfrontalière. Cela permet à l'IRS (Internal Revenue Service) de veiller au respect des lois et exigences fiscales, même pour ceux qui ne résident pas aux États-Unis.
Cet article examine le contexte, la mise en œuvre et l'impact de l'accord FATCA sur les citoyens américains en Thaïlande.
Points clés
- Le FATCA impose aux institutions financières thaïlandaises de transmettre à l'IRS des informations sur les comptes détenus par des citoyens américains, ce qui impacte les expatriés américains résidant en Thaïlande.
- Les citoyens américains vivant en Thaïlande doivent déclarer leurs revenus mondiaux à l'IRS et peuvent être soumis à des obligations supplémentaires telles que le FBAR et le formulaire 8938.
- L'accord FATCA autorise les banques thaïlandaises à geler ou saisir les comptes des citoyens américains sur demande de l'IRS, renforçant ainsi la capacité de l'IRS à faire respecter la législation fiscale.
- Les expatriés américains peuvent réduire leurs obligations fiscales en utilisant des stratégies telles que l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger et le crédit d'impôt étranger.
- La mise en œuvre du FATCA en Thaïlande soulève des préoccupations concernant la confidentialité des données, la charge administrative pour les institutions financières et l'impact potentiel sur les titulaires de comptes.
Pourquoi le FATCA a-t-il été mis en place ?
Les États-Unis ont adopté la loi FATCA en 2010 pour lutter contre l'évasion fiscale à l'étranger par les contribuables américains. Cette législation impose aux institutions financières étrangères (FFI) d'identifier et de transmettre des informations sur les comptes financiers détenus par des citoyens américains. En cas de non-respect des obligations de déclaration prévues par le FATCA, une retenue à la source de 30 % peut être appliquée sur certains paiements en provenance des États-Unis, constituant ainsi une incitation significative à la coopération.
Quel est l'engagement de la Thaïlande envers le FATCA ?
La Thaïlande a signé l'accord FATCA en 2016, établissant un accord intergouvernemental (IGA) avec les États-Unis. Cet accord, intitulé « Accord entre le gouvernement du Royaume de Thaïlande et le gouvernement des États-Unis d'Amérique en vue d'améliorer la conformité fiscale internationale et de mettre en œuvre le FATCA », a mis en place un cadre pour l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers. En s'engageant dans cet accord, la Thaïlande a affirmé son intention de renforcer la transparence fiscale, d'améliorer l'administration fiscale et de lutter contre l'évasion fiscale internationale.
Quelles sont les obligations de la Thaïlande dans le cadre du FATCA ?
En tant que signataire du FATCA, la Thaïlande doit respecter les dispositions suivantes :
L'accord entre autorités compétentes (CAA)
L'accord sur l'autorité compétente (CAA - Competent Authority Arrangement) conclu entre la Thaïlande et les États-Unis définit les aspects procéduraux de la mise en œuvre du FATCA. Cet accord, signé par le directeur général de l'administration fiscale thaïlandaise et l'autorité américaine compétente, facilite le respect des exigences de déclaration du FATCA. Il permet aux institutions financières thaïlandaises de transmettre en toute sécurité les informations nécessaires sur les comptes financiers via le service international d'échange de données (IDES - International Data Exchange Service).
Exigences de déclaration en vertu du FATCA
Conformément au FATCA, les institutions financières thaïlandaises doivent identifier et déclarer les comptes détenus par des citoyens américains. Ce processus inclut plusieurs étapes clés :
Identification des comptes américains : Les institutions financières doivent examiner leurs registres pour repérer les comptes détenus par des contribuables américains.
Collecte d'informations : Les institutions doivent rassembler les informations nécessaires, y compris les soldes des comptes, les revenus et les données d'identification des titulaires de comptes.
Déclaration via IDES : Les informations collectées sont transmises à l'administration fiscale américaine (IRS) via la plateforme sécurisée IDES (International Data Exchange Service).
Quels sont les délais de mise en conformité et les sanctions prévus par le FATCA en Thaïlande ?
Le Département du revenu thaïlandais a fixé des délais pour la déclaration en vertu du FATCA. En raison des récentes mises à jour du système IDES, un délai de grâce a été accordé, prolongeant la date limite de déclaration jusqu'au 30 septembre 2024. Pendant cette période, les pénalités pour retard de déclaration seront suspendues, permettant aux institutions financières de s'adapter aux nouvelles exigences sans encourir de sanctions financières immédiates.
Quels sont les défis et les considérations pour la Thaïlande dans le cadre du FATCA ?
En devenant signataire du FATCA, plusieurs questions doivent être prises en compte :
Confidentialité et sécurité des données
La mise en œuvre du FATCA soulève des préoccupations importantes concernant la sécurité et la confidentialité des données financières sensibles. Le système IDES utilise des mesures de cryptage et de sécurité robustes pour protéger les informations transmises. Cependant, les institutions financières doivent veiller à ce que leurs systèmes et processus internes soient également sécurisés pour éviter les violations de données et préserver la confidentialité de leurs clients.
Charge administrative
La conformité avec le FATCA entraîne une charge administrative significative pour les institutions financières. Le processus d'identification des comptes américains, la collecte des informations nécessaires et leur déclaration précise exigent des ressources importantes. Les petites institutions, en particulier, peuvent rencontrer des difficultés à allouer les ressources humaines et l'infrastructure technologique requises pour satisfaire aux exigences du FATCA.
Impact sur les titulaires de comptes
Les titulaires de comptes américains en Thaïlande peuvent faire l'objet d'une surveillance accrue et de nouvelles obligations de déclaration. Les institutions financières doivent informer leurs clients des exigences liées au FATCA et s'assurer qu'ils y répondent sans nuire à leurs relations. Une communication claire et une transparence sont essentielles pour maintenir la confiance tout en respectant les obligations réglementaires.
Il est évident que le FATCA a eu un impact significatif sur la capacité des citoyens américains à ouvrir des comptes bancaires ou des portefeuilles de crypto-monnaie en dehors des États-Unis. De plus, de nombreuses banques et institutions financières dans d'autres pays refusent de servir les citoyens américains en raison des contraintes imposées par le FATCA.
Ce n'est pas le cas en Thaïlande. La plupart des grandes banques thaïlandaises ont accepté les exigences du FATCA et permettent aux citoyens américains d'ouvrir des comptes et d'utiliser leurs services. Pour se conformer aux exigences du FATCA, les banques thaïlandaises ont mis en place des documents et des formulaires que les citoyens américains doivent remplir et signer. Les principaux échanges de crypto-monnaies, tels que BitKub, le plus grand en Thaïlande, offrent également des services conformes au FATCA.
L'acceptation des institutions financières thaïlandaises de permettre aux citoyens américains d'utiliser leurs services en conformité avec le FATCA rend la Thaïlande une option attrayante. En effet, de nombreux pays évitent de traiter avec le FATCA, ce qui limite considérablement les possibilités financières pour les citoyens américains ailleurs.
Comment le FATCA influence-t-il la politique fiscale internationale ?
Le succès du FATCA dans l'amélioration du respect des obligations fiscales et de la transparence pourrait avoir un impact significatif sur la politique fiscale internationale. D'autres pays pourraient adopter des mesures similaires ou renforcer les régulations existantes pour lutter contre l'évasion fiscale et améliorer l'administration fiscale. Les principes du FATCA pourraient également servir de modèle pour de futurs accords et initiatives visant à renforcer la conformité fiscale au niveau mondial.
Comment le FATCA affecte-t-il les citoyens américains vivant en Thaïlande ?
Le FATCA a un impact notable sur les citoyens américains résidant en Thaïlande :
Les citoyens américains qui passent plus de 180 jours par an en Thaïlande sont considérés comme des résidents fiscaux et sont soumis à l'impôt thaïlandais sur leurs revenus mondiaux. Cependant, les citoyens américains résidant en Thaïlande peuvent également être redevables de l'impôt américain sur leurs revenus mondiaux en raison du système d'imposition américain basé sur la citoyenneté.
La Thaïlande et les Etats-Unis ont signé l’accord FATCA en 2016 pour faciliter l'échange d'informations fiscales sur leurs citoyens respectifs. En vertu de cet accord, les institutions financières thaïlandaises doivent identifier les détenteurs de comptes américains et transmettre leurs données personnelles et financières au gouvernement thaïlandais, qui les partage ensuite avec l'IRS.
Les citoyens américains détenant plus de 10 000 dollars sur des comptes financiers à l'étranger doivent déposer chaque année un FBAR (Foreign Bank Account Report) auprès du Trésor américain. Le non-respect de cette obligation peut entraîner de lourdes sanctions.
Les expatriés américains en Thaïlande ayant plus de 200 000 dollars d'actifs étrangers au dernier jour de l'année fiscale, ou plus de 300 000 dollars à tout moment de l'année, doivent les déclarer à l'IRS en utilisant le formulaire 8938. Les seuils pour ces déclarations sont beaucoup plus bas pour les personnes vivant aux Etats-Unis.
Les banques thaïlandaises peuvent désormais geler ou saisir les comptes des citoyens américains en Thaïlande à la demande de l'IRS, même si le titulaire du compte réside en Thaïlande. Cette mesure renforce considérablement la capacité de l'IRS à faire respecter la législation fiscale à l'étranger.
En pratique, le FATCA a permis à l'IRS d'identifier et de localiser beaucoup plus facilement les citoyens américains en Thaïlande qui ne se conforment pas à la législation fiscale américaine.
Nos réflexions
Les expatriés américains en Thaïlande peuvent réduire leur charge fiscale en utilisant diverses stratégies. Ils peuvent demander l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger (FEIE - Foreign Earned Income Exclusion), ce qui permet d'exclure jusqu'à 120 000 dollars de revenus étrangers de l'impôt américain, sous réserve de respecter les conditions de résidence. De plus, ils peuvent bénéficier du crédit d'impôt étranger pour compenser les impôts payés en Thaïlande avec leur obligation fiscale aux États-Unis.
Le traité fiscal entre les Etats-Unis et la Thaïlande offre également des avantages supplémentaires, tels que des taux de retenue à la source réduits et des exonérations pour certains types de revenus. Contribuer à des plans de retraite qualifiés peut aussi réduire le revenu imposable, et il est essentiel de tenir des dossiers précis sur les revenus et les dépenses pour maximiser les déductions et les crédits.
