Déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés : date limite de dépôt pour 2025

Introduction

En Thaïlande, les entreprises clôturent généralement leur exercice comptable au 31 décembre. À l’approche de cette échéance, elles procèdent à la fermeture de leurs comptes et à la préparation de leur déclaration d’impôt sur les sociétés pour les revenus perçus en 2024.

Pour les entreprises opérant en Thaïlande ou percevant certains types de revenus de source thaïlandaise, il est essentiel de bien comprendre les spécificités et les obligations liées à l’impôt sur les sociétés. Au-delà d’une simple exigence fiscale, il s’agit d’un élément central de la gestion d’une entreprise dans le pays. Comme la majorité des sociétés thaïlandaises alignent leur exercice sur l’année civile, elles entament en cette période la préparation de leur déclaration annuelle d’impôt sur les sociétés (CIT) et de leur audit financier.

Dans cet article, nous examinerons les exigences relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés et à la préparation des états financiers annuels en Thaïlande. 

Quelles sont les entreprises soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés ?

L'impôt sur les sociétés s'applique à diverses entités exerçant des activités commerciales en Thaïlande. Les entités suivantes sont considérées comme des personnes imposables :

Les sociétés et les partenariats juridiques constitués en vertu de la loi thaïlandaise :

• Sociétés par action simplifiée
• Société Anonyme
• Société en commandite
• Société en nom collectif

Sociétés constituées en vertu d'une législation étrangère :

• Sociétés exerçant des activités en Thaïlande
• Sociétés exerçant des activités en Thaïlande et à l'étranger
• Sociétés exerçant des activités ailleurs, avec fourniture de biens ou de services impliquant la Thaïlande
• Sociétés avec employés, agents ou intermédiaires exerçant des activités en Thaïlande et recevant des revenus ou des bénéfices en Thaïlande
• Sociétés n'exerçant pas d'activités en Thaïlande mais recevant des revenus imposables payés par ou en Thaïlande
• Sociétés exploitées de manière commerciale ou rentable par des gouvernements étrangers, des organisations gouvernementales étrangères ou d'autres personnes morales étrangères.

Quels sont les taux d'imposition sur le revenu des sociétés ??

Le taux d'imposition applicable à l'impôt sur le revenu des sociétés en Thaïlande est de 20 %, mais dans la pratique, le taux réel dépend du type de contribuable. L'impôt sur le revenu des sociétés est calculé sur la base des bénéfices nets tirés des activités commerciales en Thaïlande. Vous trouverez ci-dessous les taux applicables :

Petites entreprises : Les sociétés dont le capital libéré ne dépasse pas 5 millions de bahts et dont le chiffre d'affaires annuel provenant de la vente de biens et services ne dépasse pas 30 millions de bahts sont soumis aux taux d’imposition suivants :

• Bénéfice net n'excédant pas 300 000 bahts :
• Bénéfice net n'excédant pas 300 000 bahts : exonéré d'impôt.
• Bénéfice net compris entre 300 000 bahts et 1 million de bahts : Taxé à 15 %. Bénéfice net supérieur à 30 millions de bahts : Taxé à 20 %.

Sociétés étrangères : Les sociétés étrangères qui n'exercent pas d'activité en Thaïlande mais qui perçoivent des revenus de ce pays sont soumises à des taux d'imposition différents selon le type de revenus perçus. Les taux applicables sont les suivants :

• Dividendes provenant de Thaïlande : Les recettes brutes sont imposées à 10 %.
• Autres types de revenus provenant de Thaïlande : Recettes brutes imposées à 15 %.
• Sociétés étrangères transférant des bénéfices hors de Thaïlande : taux d'imposition de 10 %.

Sociétés promues par le Bureau de l'investissement : L'un des avantages d'une promotion du BOI est que certaines activités commerciales peuvent bénéficier de certains avantages fiscaux, tels qu'une exonération de l'impôt sur le revenu pour une certaine période, par exemple 7 ans. 

Ces incitations et leur période d'éligibilité dépendent de la promotion accordée par le BOI, mais elles ne sont pas indéfinies et une fois qu'elles ont pris fin, les taux d'imposition normaux mentionnés ci-dessus deviennent applicables.

Sociétés ayant un établissement dans les zones économiques spéciales (SEZ) : taux d'imposition de 0%.

Revenus de dividendes en Thaïlande : Les dividendes reçus par les sociétés thaïlandaises ou les sociétés étrangères exerçant une activité en Thaïlande sont imposables en tant que revenus ordinaires. Toutefois, il existe certaines exemptions et conditions :

• Les sociétés thaïlandaises peuvent exclure la moitié des dividendes reçus d'une autre société thaïlandaise, à condition que les actions aient été détenues pendant au moins trois mois avant et après la réception des dividendes.
• Les sociétés thaïlandaises cotées à la Bourse de Thaïlande sont exonérées d'impôt sur tous les dividendes reçus d'autres sociétés thaïlandaises, sous réserve du respect de la période de détention définie.

Les sociétés étrangères qui reçoivent des dividendes de Thaïlande sont soumises à un taux d'imposition forfaitaire et le payeur doit retenir l'impôt au moment du paiement.

Quelles sont les dates limites de dépôt des déclarations annuelles de l'impôt sur les sociétés ?

Les entreprises thaïlandaises doivent soumettre des déclarations d’impôt sur les sociétés à la fois semestrielles et annuelles, ainsi que respecter certaines obligations de dépôt. Les formulaires à utiliser et les délais de soumission varient selon le type d’entreprise et la date de clôture de son exercice comptable. Les principales obligations sont les suivantes :

Déclaration annuelle de l’impôt sur les sociétés (formulaire CIT 50) : Elle doit être déposée dans un délai de 150 jours après la clôture de l’exercice comptable. En cas de non-dépôt, des pénalités pouvant atteindre le double de l’impôt dû peuvent s’appliquer. En Thaïlande, l’exercice comptable se termine généralement le 31 décembre, ce qui fixe la date limite de dépôt à la fin du mois de mai. 

Déclaration d'impôt semestrielle (formulaire CIT 51) : Elle doit être déposée dans les deux mois suivant le dernier jour des six premiers mois de l'exercice comptable. Si l'exercice comptable d'une entreprise est basé sur l'année civile, la déclaration semestrielle doit être déposée à la fin du mois d'août. Des pénalités s'appliquent en cas de retard.

Veuillez noter que les entreprises enregistrées pour le dépôt électronique disposent de huit jours supplémentaires pour déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu après la date limite normale.

La soumission tardive de la déclaration d'impôt annuelle entraîne une majoration de 1,5 % de l'impôt à payer par mois. Le non-paiement de l'impôt semestriel peut entraîner une majoration de 20 % de l'impôt non payé.

De plus, les entreprises qui fournissent des informations inadéquates peuvent être soumises à des pénalités pour non-respect de la loi. Ces sanctions peuvent inclure des amendes égales à deux fois le montant de l'impôt dû ou une peine d'emprisonnement dans certains cas. Il est obligatoire de se conformer aux exigences en matière de déclaration et de veiller à ce que les déclarations fiscales soient exactes et présentées dans les délais.

Comment réduire l'impôt sur les sociétés en Thaïlande ?

Pour réduire l'impôt sur le revenu des sociétés en Thaïlande, il faut comprendre la réglementation fiscale. Deux stratégies efficaces consistent à se qualifier en tant que petite et moyenne entreprise (PME) ou à optimiser les dépenses déductibles.

Se qualifier en tant que petite et moyenne entreprise (PME) :

La réglementation fiscale en Thaïlande prévoit des conditions avantageuses pour les PME. Si votre entreprise répond aux critères définis par les autorités, vous pouvez bénéficier de taux d’imposition réduits ou d’exonérations fiscales spécifiques. Il est essentiel de rester informé des critères de classification des PME, qui peuvent évoluer et incluent notamment le chiffre d’affaires, le nombre d’employés ou le niveau d’investissement en capital.

Dépenses déductibles :

La première étape pour les entreprises engagées dans des dépenses est de déterminer quelles charges sont déductibles selon la législation fiscale thaïlandaise. Les dépenses courantes déductibles incluent notamment le loyer, les services publics, les salaires des employés et les frais de déplacement professionnels. Ces déductions admissibles permettent de réduire le montant de l’impôt sur les sociétés. 

Nos réflexions

Il est essentiel pour les entreprises opérant en Thaïlande de bien comprendre les obligations liées aux rapports financiers et à la déclaration de l’impôt sur les sociétés. Le respect des réglementations fiscales et des délais de dépôt permet d’éviter amendes et pénalités.

Veuillez noter que les informations présentées dans ce guide sont à titre indicatif et ne remplacent pas un conseil fiscal professionnel. Nos experts restent à votre disposition pour vous accompagner avec des recommandations personnalisées adaptées à votre entreprise.

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