En raison de la nature du business moderne, les individus et les entreprises sont souvent amen\u00e9s \u00e0 op\u00e9rer dans plusieurs pays, ce qui peut entra\u00eener des probl\u00e8mes potentiels de double imposition. La double imposition se produit lorsque deux ou plusieurs juridictions imposent des imp\u00f4ts sur le m\u00eame revenu d\u00e9clar\u00e9. Pour att\u00e9nuer ce fardeau, les pays concluent des conventions de double imposition (CDI) afin de garantir que les revenus ne sont impos\u00e9s qu'une seule fois et de favoriser le commerce et les investissements transfrontaliers. Dans ce contexte, de nombreuses entreprises pr\u00e9f\u00e8rent consulter un expert comptable en Tha\u00eflande afin d\u2019interpr\u00e9ter correctement les r\u00e8gles fiscales internationales.<\/p>\n\n\n\n
La Tha\u00eflande a sign\u00e9 des CDI avec 61 pays, parmi lesquels la France, Singapour, l'Australie, la Chine, le Japon, les \u00c9tats-Unis et bien d'autres. Ces accords visent \u00e0 clarifier les obligations fiscales des r\u00e9sidents des deux pays concern\u00e9s et \u00e0 \u00e9tablir des directives \u00e0 cet \u00e9gard.<\/p>\n\n\n\n
Les conventions de double imposition (DTA), \u00e9galement connues sous le nom de conventions fiscales, sont des accords sign\u00e9s entre deux pays dans le but d'\u00e9viter la double imposition des m\u00eames revenus par les deux pays. Les DTA \u00e9tablissent des r\u00e8gles pour la perception des imp\u00f4ts aupr\u00e8s des citoyens et des r\u00e9sidents des deux pays et d\u00e9finissent les taux d'imposition pour l'imp\u00f4t sur le revenu, l'imp\u00f4t sur le capital, les successions, la fortune et d'autres types d'imp\u00f4ts. <\/p>\n\n\n\n
Le DTA s'applique aux personnes physiques et morales qui r\u00e9sident dans les \u00c9tats contractants. Pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9 comme un r\u00e9sident tha\u00eflandais et avoir droit aux avantages de la convention, les personnes physiques doivent passer un total cumul\u00e9 de 180 jours ou plus en Tha\u00eflande au cours d'une ann\u00e9e fiscale. Les personnes morales doivent \u00eatre constitu\u00e9es en vertu du Code civil et commercial de la Tha\u00eflande. Dans la pratique, d\u00e9terminer correctement la r\u00e9sidence fiscale et les droits li\u00e9s \u00e0 une DTA est souvent r\u00e9alis\u00e9 avec l\u2019aide d\u2019un sp\u00e9cialiste en comptabilit\u00e9 Tha\u00eflande, afin d\u2019\u00e9viter une mauvaise interpr\u00e9tation pouvant entra\u00eener une double imposition involontaire.<\/p>\n\n\n\n
Les DTA ne couvrent que les imp\u00f4ts sur le revenu, y compris l'imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques, l'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s et l'imp\u00f4t sur le revenu p\u00e9trolier. Les imp\u00f4ts indirects tels que la taxe sur la valeur ajout\u00e9e et la taxe professionnelle sp\u00e9cifique ne sont pas couverts par les DTA.<\/p>\n\n\n\n
Les DTA ne stipulent pas d'\u00e9l\u00e9ments de revenus ou de taux d'imposition sp\u00e9cifiques. Elles d\u00e9terminent plut\u00f4t quel pays a le droit d'imposer certains types de revenus. Si le pays de la source a des droits d'imposition, le revenu sera soumis \u00e0 l'imp\u00f4t conform\u00e9ment \u00e0 sa l\u00e9gislation nationale. Toutefois, les DTA pr\u00e9voient souvent des taux d'imposition plus bas pour certains types de revenus afin d'encourager les \u00e9changes et les investissements transfrontaliers.<\/p>\n\n\n\n
Les revenus d'investissement, tels que les dividendes, les int\u00e9r\u00eats et les redevances, sont g\u00e9n\u00e9ralement couverts par les DTA. Le pays d'origine peut imposer ces revenus \u00e0 un taux ne d\u00e9passant pas le taux prescrit par la convention. Certains DTA excluent aussi explicitement certains types de revenus de l'imposition par le pays de source, tels que les revenus du transport a\u00e9rien international et les b\u00e9n\u00e9fices d'entreprise ne provenant pas d'un \u00e9tablissement permanent dans le pays de source.<\/p>\n\n\n\n
L'objectif premier des DTA est d'\u00e9liminer la double imposition en pr\u00e9voyant des m\u00e9canismes d'all\u00e9gement. Chaque CDI peut prescrire diff\u00e9rentes m\u00e9thodes d'\u00e9limination de la double imposition :<\/p>\n\n\n\n
Dans le cadre de la m\u00e9thode d'exemption, le pays de r\u00e9sidence n'impose pas les revenus qui sont d\u00e9j\u00e0 impos\u00e9s dans le pays de la source conform\u00e9ment au DTA. Cette m\u00e9thode garantit que le revenu n'est impos\u00e9 qu'une seule fois, \u00e9vitant ainsi la double imposition.<\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode du cr\u00e9dit permet au pays o\u00f9 r\u00e9side le contribuable d'imposer le revenu qui a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 tax\u00e9 dans le pays o\u00f9 il a \u00e9t\u00e9 g\u00e9n\u00e9r\u00e9. Cependant, cette m\u00e9thode inclut un cr\u00e9dit ou une d\u00e9duction de l'imp\u00f4t d\u00e9j\u00e0 pay\u00e9 dans le pays d'origine, r\u00e9duisant ainsi l'imp\u00f4t \u00e0 payer dans le pays de r\u00e9sidence. Cela garantit que le contribuable ne subit pas une imposition excessive sur le m\u00eame revenu.<\/p>\n\n\n\n
Lorsqu'il n'y a pas de convention de double imposition (DTA) avec un pays sp\u00e9cifique, la Tha\u00eflande accorde un cr\u00e9dit unilat\u00e9ral sur l'imp\u00f4t tha\u00eflandais pour l'imp\u00f4t d\u00e9j\u00e0 vers\u00e9 dans l'autre pays par une personne morale tha\u00eflandaise. Cette pratique est stipul\u00e9e dans le d\u00e9cret royal n\u00b0 300.<\/p>\n\n\n\n
En plus des r\u00e8gles fiscales sp\u00e9cifiques, les conventions de double imposition (DTA) comportent \u00e9galement des dispositions g\u00e9n\u00e9rales qui favorisent la coop\u00e9ration administrative entre les administrations fiscales des pays concern\u00e9s. Ces dispositions visent \u00e0 assurer une application correcte et coh\u00e9rente de la convention.<\/p>\n\n\n\n
Les DTA comportent souvent des dispositions relatives \u00e0 l'\u00e9change de renseignements entre les administrations fiscales. Cet \u00e9change permet de partager des informations fiscales pertinentes afin d'assurer le respect des dispositions de la convention et de pr\u00e9venir l'\u00e9vasion fiscale.<\/p>\n\n\n\n
La proc\u00e9dure amiable (MAP - mutual agreement procedure) est un m\u00e9canisme de r\u00e8glement des diff\u00e9rends pr\u00e9vu par les DTA. Elle permet aux contribuables de chercher \u00e0 r\u00e9soudre les probl\u00e8mes li\u00e9s \u00e0 l'interpr\u00e9tation ou \u00e0 l'application du DTA. Les contribuables peuvent engager une proc\u00e9dure amiable en soumettant une demande \u00e0 l'autorit\u00e9 fiscale comp\u00e9tente, en fournissant des informations d\u00e9taill\u00e9es sur le cas et en justifiant les raisons pour lesquelles l'imposition pr\u00e9sum\u00e9e n'est pas conforme au DTA.<\/p>\n\n\n\n
La Tha\u00eflande n'a pas m\u00e9nag\u00e9 ses efforts pour \u00e9tendre son r\u00e9seau de CDI afin de promouvoir le commerce et les investissements internationaux. Le pays a conclu sa premi\u00e8re CDI avec la Su\u00e8de en 1963 et, depuis, il a sign\u00e9 des accords avec 60 autres pays. Ces accords couvrent un large \u00e9ventail de pays de diff\u00e9rentes r\u00e9gions, dont l'Europe, l'Asie, les Am\u00e9riques et le Moyen-Orient.<\/p>\n\n\n\n
Les principaux pays avec lesquels la Tha\u00eflande a conclu des DTA sont la France, Singapour, l'Australie, la Chine, le Japon, les \u00c9tats-Unis, l'Allemagne et le Royaume-Uni. <\/p>\n\n\n\n