En Tha\u00eflande, les r\u00e9sidents fiscaux \u00e9taient g\u00e9n\u00e9ralement exempt\u00e9s de l’imp\u00f4t sur le revenu en Tha\u00eflande des personnes physiques pour les revenus d’origine \u00e9trang\u00e8re non transf\u00e9r\u00e9s jusqu’\u00e0 r\u00e9cemment. La possibilit\u00e9 de verser ces revenus apr\u00e8s la fin de l’exercice fiscal sans imposition \u00e9tait une pratique courante. En raison d’une nouvelle interpr\u00e9tation de la section 41, paragraphe 2 du code fiscal par le d\u00e9partement des revenus, de nombreux r\u00e9sidents fiscaux tha\u00eflandais, qu’ils soient citoyens ou \u00e9trangers, ont b\u00e9n\u00e9fici\u00e9 d’une exon\u00e9ration d’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques pour les revenus \u00e9trangers.<\/p>\n\n\n\n
Traditionnellement, la Tha\u00eflande se concentre principalement sur les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s \u00e0 l’int\u00e9rieur de ses fronti\u00e8res (revenus territoriaux), en raison de l’interpr\u00e9tation stricte de la section 41, paragraphe 2, du code des revenus par le minist\u00e8re des Finances. Selon cette interpr\u00e9tation, un r\u00e9sident fiscal tha\u00eflandais n’est tenu de payer l’imp\u00f4t tha\u00eflandais sur les revenus \u00e9trangers que si deux conditions sp\u00e9cifiques sont remplies :<\/p>\n\n\n\n Cette interpr\u00e9tation a permis aux r\u00e9sidents fiscaux tha\u00eflandais, y compris les \u00e9trangers r\u00e9sidant en Tha\u00eflande pendant au moins 180 jours au cours d’une ann\u00e9e civile, de ne pas payer l’imp\u00f4t tha\u00eflandais sur le revenu des personnes physiques. Par exemple, une personne peut g\u00e9n\u00e9rer des revenus \u00e0 l’\u00e9tranger en 2022, les conserver \u00e0 l’\u00e9tranger jusqu’au 1\u1d49\u02b3 janvier 2023 au moins, avant de les transf\u00e9rer sur un compte bancaire tha\u00eflandais, restant ainsi exon\u00e9r\u00e9e de l’imp\u00f4t tha\u00eflandais sur le revenu des personnes physiques.<\/p>\n\n\n\n Le 15 septembre 2023, le directeur g\u00e9n\u00e9ral du d\u00e9partement des imp\u00f4ts de Tha\u00eflande a publi\u00e9 l’instruction minist\u00e9rielle n\u00b0 Por. 161\/2566. Cette directive modifie consid\u00e9rablement l’application de la section 41, paragraphe 2 du Code des revenus. Intitul\u00e9e “Payment of Income Tax under Section 41, Paragraph 2 of the Revenue Code”, cette instruction red\u00e9finit la mani\u00e8re dont l’imp\u00f4t sur le revenu tha\u00eflandais s’applique aux r\u00e9sidents fiscaux qui g\u00e9n\u00e8rent des revenus \u00e0 l’\u00e9tranger et les rapatrient en Tha\u00eflande.<\/p>\n\n\n\n Selon cette nouvelle r\u00e8gle, les r\u00e9sidents fiscaux tha\u00eflandais doivent d\u00e9sormais inclure le revenu \u00e9tranger rapatri\u00e9 dans le calcul de leur revenu imposable annuel pour l’ann\u00e9e o\u00f9 le rapatriement a lieu. Ainsi, ils doivent payer l’imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques sur ces revenus \u00e9trangers, m\u00eame s’ils ont \u00e9t\u00e9 gagn\u00e9s lors d’une ann\u00e9e civile diff\u00e9rente.<\/p>\n\n\n\n Un r\u00e9sident fiscal en Tha\u00eflande est une personne qui a s\u00e9journ\u00e9 en Tha\u00eflande pendant au moins 180 jours (pas n\u00e9cessairement cons\u00e9cutifs) au cours de l’ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n La date d’entr\u00e9e en vigueur de la nouvelle r\u00e9glementation est fix\u00e9e au 1\u1d49\u02b3 janvier 2024.<\/p>\n\n\n\n Le D\u00e9partement du Revenu a clairement indiqu\u00e9 que les nouvelles r\u00e8gles fiscales en Tha\u00eflande ne concerneront pas les revenus \u00e9trangers acquis par les r\u00e9sidents fiscaux tha\u00eflandais avant le 1\u1d49\u02b3 janvier 2024. <\/p>\n\n\n\n Par cons\u00e9quent, les r\u00e9sidents fiscaux ne sont pas tenus d’inclure dans leur d\u00e9claration d’imp\u00f4t sur le revenu les revenus \u00e9trangers obtenus avant cette date. Cette exemption s’applique \u00e9galement \u00e0 tout revenu rapatri\u00e9 en Tha\u00eflande \u00e0 partir du 1\u1d49\u02b3 janvier 2024.<\/p>\n\n\n\n Avec l’entr\u00e9e en vigueur des nouveaux amendements en janvier 2024, les r\u00e9sidents fiscaux tha\u00eflandais qui comptaient auparavant sur cette exemption pour les revenus \u00e9trangers cherchent maintenant des moyens de prot\u00e9ger leurs revenus. Voici quelques options possibles pour ces r\u00e9sidents fiscaux :<\/p>\n\n\n\n Lorsqu’une personne a per\u00e7u des revenus et a rempli ses obligations fiscales dans son pays d’origine, et qu’une convention de double imposition est en place entre la Tha\u00eflande et le pays \u00e9tranger concern\u00e9, le contribuable peut utiliser les imp\u00f4ts d\u00e9j\u00e0 pay\u00e9s dans le pays \u00e9tranger comme cr\u00e9dit d’imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n
Cette exon\u00e9ration a rendu la Tha\u00eflande attrayante pour les Tha\u00eflandais et les \u00e9trangers cherchant \u00e0 prot\u00e9ger leurs revenus \u00e9trangers de l’imposition. Toutefois, d’importants changements sont \u00e0 pr\u00e9voir, car le minist\u00e8re du Revenu pr\u00e9voit de mettre en \u0153uvre de nouvelles r\u00e9glementations \u00e0 partir du 1\u1d49\u02b3 janvier 2024<\/strong>, modifiant consid\u00e9rablement la situation.<\/p>\n\n\n\nPoints cl\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n
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R\u00e8gles actuelles sur l’imposition des revenus \u00e9trangers en Tha\u00eflande<\/h2>\n\n\n\n
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Impact des nouvelles r\u00e8gles fiscales sur les revenus \u00e9trangers transf\u00e9r\u00e9s en Tha\u00eflande<\/h2>\n\n\n\n
Ann\u00e9e<\/strong><\/td> Compr\u00e9hension actuelle<\/strong><\/td> Nouvelles r\u00e8gles (\u00e0 partir du 1\u1d49\u02b3 janvier 2024)<\/strong><\/td><\/tr> Ann\u00e9e 1<\/td> Un r\u00e9sident fiscal qui gagne des revenus \u00e0 l’\u00e9tranger et les transf\u00e8re en Tha\u00eflande avant la fin de la m\u00eame ann\u00e9e civile est soumis<\/strong> \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu.<\/td> Idem que pour l’interpr\u00e9tation pr\u00e9c\u00e9dente.<\/td><\/tr> Ann\u00e9e 2<\/td> Le r\u00e9sident fiscal transf\u00e8re en Tha\u00eflande les revenus gagn\u00e9s \u00e0 l’\u00e9tranger au cours de l’ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.Ces revenus ne sont pas<\/strong> soumis \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu en Tha\u00eflande.<\/td> Le r\u00e9sident fiscal transf\u00e8re en Tha\u00eflande les revenus gagn\u00e9s \u00e0 l’\u00e9tranger au cours de l’ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.Ce revenu sera soumis \u00e0 l’imp\u00f4t sur le revenu en Tha\u00eflande.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n La nouvelle r\u00e9glementation de l’imp\u00f4t sur le revenu s’applique-t-elle aux revenus per\u00e7us avant le 1\u1d49\u02b3 janvier 2024 ?<\/h2>\n\n\n\n
Quelles sont les options offertes aux r\u00e9sidents fiscaux tha\u00eflandais ?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Conventions de double imposition :<\/h3>\n\n\n\n
Les d\u00e9tenteurs d’un visa de r\u00e9sidence de longue dur\u00e9e (LTR) :<\/h3>\n\n\n\n