{"id":13260,"date":"2025-07-30T20:44:25","date_gmt":"2025-07-30T20:44:25","guid":{"rendered":"https:\/\/vbapartners.com\/?p=13260"},"modified":"2025-11-13T04:16:24","modified_gmt":"2025-11-13T04:16:24","slug":"permanent-establishment-thailand-tax","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/permanent-establishment-thailand-tax\/","title":{"rendered":"\u00c9tablissement stable en Tha\u00eflande (2026) : comment \u00e9viter les pi\u00e8ges fiscaux"},"content":{"rendered":"<p><strong>R\u00e9sum\u00e9 : <\/strong>Comprendre la notion d\u2019\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande est essentiel pour les entreprises \u00e9trang\u00e8res afin d\u2019\u00e9viter des imp\u00f4ts inattendus. Une entreprise est consid\u00e9r\u00e9e comme un \u00e9tablissement stable lorsqu\u2019elle dispose d\u2019un lieu d\u2019activit\u00e9 fixe, d\u2019employ\u00e9s ou d\u2019op\u00e9rations significatives en Tha\u00eflande. Selon le Code fiscal, ce statut entra\u00eene des obligations en mati\u00e8re d\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, d\u2019imp\u00f4t sur les b\u00e9n\u00e9fices des succursales, de retenue \u00e0 la source, de TVA et de conformit\u00e9 fiscale. L\u2019application appropri\u00e9e des conventions fiscales peut toutefois limiter l\u2019exposition fiscale gr\u00e2ce \u00e0 des exon\u00e9rations, des reports et des cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour les entreprises \u00e9trang\u00e8res exer\u00e7ant certaines activit\u00e9s commerciales en Tha\u00eflande, il est important de comprendre l\u2019application des imp\u00f4ts locaux selon le principe d\u2019\u00e9tablissement stable. L\u2019\u00e9tablissement stable correspond \u00e0 un lieu d\u2019activit\u00e9 fixe o\u00f9 une entreprise \u00e9trang\u00e8re exerce, en tout ou en partie, ses activit\u00e9s commerciales sur le territoire tha\u00eflandais.<\/p>\n\n\n\n<p>La notion d\u2019\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande est d\u00e9finie dans le <a href=\"https:\/\/vbapartners.com\/taxing-foreign-income-in-thailand\/\" data-type=\"post\" data-id=\"8261\">Code fiscal<\/a> ainsi que dans les conventions de double imposition (DTA - Double tax Agreement) conclues avec d\u2019autres pays. Si les crit\u00e8res pr\u00e9cis peuvent varier selon chaque trait\u00e9, les exemples courants incluent la pr\u00e9sence d\u2019une succursale, d\u2019un bureau, d\u2019une usine ou d\u2019agents d\u00e9pendants exer\u00e7ant des activit\u00e9s en Tha\u00eflande.<\/p>\n\n\n\n<p>Lorsqu\u2019une entreprise est consid\u00e9r\u00e9e comme un \u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande, elle peut \u00eatre soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s local. Cet article examine la notion d\u2019\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande et ses implications pour les entreprises qui y op\u00e8rent.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-group Keypoints has-white-color has-text-color has-background is-layout-constrained wp-block-group-is-layout-constrained\" style=\"background-color:#35a692\">\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Points cl\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est consid\u00e9r\u00e9e comme un \u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande lorsqu\u2019elle dispose d\u2019un lieu d\u2019activit\u00e9 fixe ou exerce ses activit\u00e9s via des employ\u00e9s ou repr\u00e9sentants dans le pays.<\/li>\n\n\n\n<li>Les conventions de double imposition (DTA) entre la Tha\u00eflande et d\u2019autres pays peuvent primer sur le droit interne et pr\u00e9cisent souvent la notion d\u2019\u00e9tablissement stable, en incluant des seuils temporels et des exemptions pour certaines activit\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n<li>Le statut d\u2019\u00e9tablissement stable d\u00e9pend de facteurs tels que la pr\u00e9sence physique, la dur\u00e9e des activit\u00e9s, la pr\u00e9sence d\u2019employ\u00e9s ou de repr\u00e9sentants, la nature des op\u00e9rations commerciales et le contr\u00f4le de la gestion en Tha\u00eflande.<\/li>\n\n\n\n<li>Un \u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande entra\u00eene des obligations fiscales pour les entreprises \u00e9trang\u00e8res, notamment l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, la retenue de 10 % sur les b\u00e9n\u00e9fices des succursales, les obligations de retenue \u00e0 la source, l\u2019enregistrement \u00e0 la TVA et le respect des r\u00e8gles de prix de transfert.<\/li>\n\n\n\n<li>Le Bureau de l\u2019investissement (BOI) peut aider les entreprises \u00e9trang\u00e8res \u00e0 r\u00e9duire les implications li\u00e9es \u00e0 un \u00e9tablissement stable gr\u00e2ce \u00e0 des privil\u00e8ges sp\u00e9ciaux, tels que des exon\u00e9rations fiscales et des taux r\u00e9duits, tout en permettant une participation \u00e9trang\u00e8re \u00e0 100 %.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>D\u00e9finition de l'\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En Tha\u00eflande, l\u2019\u00e9tablissement stable (PE \u2013 Permanent Establishment) d\u00e9signe un lieu fixe d\u2019activit\u00e9 \u00e0 partir duquel une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re exerce tout ou partie de ses activit\u00e9s commerciales dans le pays.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>La d\u00e9finition d\u2019un \u00e9tablissement stable est large et se retrouve dans plusieurs sources. L\u2019 <a href=\"https:\/\/www.rd.go.th\/english\/37748.html\" target=\"_blank\" data-type=\"link\" data-id=\"https:\/\/www.rd.go.th\/english\/37748.html\" rel=\"noreferrer noopener\">article 76 bis du Code fiscal<\/a> en fournit la d\u00e9finition principale, tandis que l\u2019article 66 pr\u00e9cise ce qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une activit\u00e9 commerciale en Tha\u00eflande.<\/p>\n\n\n\n<p>Lorsqu\u2019un accord de double imposition (DTA) est conclu entre la Tha\u00eflande et un autre pays, le trait\u00e9 d\u00e9finit sa propre notion d\u2019\u00e9tablissement stable, qui peut diff\u00e9rer de l\u2019interpr\u00e9tation pr\u00e9vue par le Code fiscal tha\u00eflandais.<\/p>\n\n\n\n<p>En cas de conflit, les DTA pr\u00e9valent g\u00e9n\u00e9ralement sur le droit national. Ces accords pr\u00e9cisent souvent de mani\u00e8re plus d\u00e9taill\u00e9e les crit\u00e8res d\u2019un \u00e9tablissement stable et peuvent pr\u00e9voir des protections ou des exemptions pour les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full cta-Article\"><a href=\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2026\/03\/French-BOI-Tax-Incentives-1.webp\" target=\"_blank\" rel=\" noreferrer noopener\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1599\" height=\"579\" src=\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Web-Banner_VB-1.webp\" alt=\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Copy-of-Payroll-Infographic.webp\" class=\"wp-image-12652\" srcset=\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Web-Banner_VB-1.webp 1000w, https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Web-Banner_VB-1-300x109.webp 300w, https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Web-Banner_VB-1-768x278.webp 768w, https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/06\/Web-Banner_VB-1-18x7.webp 18w\" sizes=\"(max-width: 1599px) 100vw, 1599px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>\u00c9tablissement stable selon le Code fiscal<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Le Code des imp\u00f4ts constitue la r\u00e9f\u00e9rence principale pour d\u00e9finir le statut d\u2019\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Article 76 bis<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019article 76 bis d\u00e9finit l\u2019\u00e9tablissement stable aux fins de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s. Selon cet article, un \u00e9tablissement stable existe lorsqu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re dispose d\u2019un employ\u00e9, d\u2019un repr\u00e9sentant ou d\u2019un interm\u00e9diaire en Tha\u00eflande qui exerce une activit\u00e9 commerciale et g\u00e9n\u00e8re des revenus ou des gains dans le pays.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Article 66<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019article 66 pr\u00e9voit qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re est soumise \u00e0 l\u2019imp\u00f4t en Tha\u00eflande si elle exerce des activit\u00e9s commerciales dans le pays. Il pr\u00e9cise \u00e9galement que les soci\u00e9t\u00e9s \u00e9trang\u00e8res exer\u00e7ant de telles activit\u00e9s sont assujetties \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s sur les b\u00e9n\u00e9fices nets g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par ces activit\u00e9s.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Une soci\u00e9t\u00e9 est consid\u00e9r\u00e9e comme exer\u00e7ant des activit\u00e9s commerciales si elle poss\u00e8de une succursale enregistr\u00e9e ou si ses agents ou employ\u00e9s r\u00e9alisent des activit\u00e9s commerciales en Tha\u00eflande.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">&amp;nbsp<strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>Les accords de double imposition et leur impact sur l\u2019\u00e9tablissement stable<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/vbapartners.com\/double-tax-agreements-in-thailand\/\" data-type=\"post\" data-id=\"9797\">Les accords de double imposition<\/a> (DTA) sont \u00e9galement d\u00e9terminantes pour \u00e9tablir si une entreprise rel\u00e8ve du r\u00e9gime de l\u2019\u00e9tablissement stable.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Les conventions de double imposition (DTA) sont des accords conclus entre deux pays pour \u00e9viter la double imposition d\u2019un m\u00eame revenu. Elles clarifient \u00e9galement les interactions entre le syst\u00e8me fiscal tha\u00eflandais et les syst\u00e8mes fiscaux \u00e9trangers. Lorsqu\u2019un DTA s\u2019applique, il pr\u00e9vaut sur la l\u00e9gislation nationale.<\/p>\n\n\n\n<p>Les informations cl\u00e9s relatives \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement stable contenues dans les DTA peuvent inclure :<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">D\u00e9finition d'un \u00e9tablissement stable (PE)<\/h3>\n\n\n\n<p>Les accords de double imposition (DTA) offrent souvent une d\u00e9finition plus pr\u00e9cise, et parfois plus restrictive, de ce qui constitue un \u00e9tablissement stable (PE) par rapport \u00e0 la l\u00e9gislation fiscale tha\u00eflandaise. Ainsi, une entreprise peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme ayant un \u00e9tablissement stable selon la loi tha\u00eflandaise, mais pas selon les dispositions du DTA applicable.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Conditions de dur\u00e9e pour l\u2019\u00e9tablissement stable&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>De nombreux accords de double imposition (DTA) pr\u00e9voient des conditions de dur\u00e9e pour la cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable. Par exemple, les projets de construction, d\u2019installation ou de prestation de services doivent g\u00e9n\u00e9ralement se prolonger au-del\u00e0 d\u2019une certaine p\u00e9riode, souvent six \u00e0 douze mois, pour \u00eatre consid\u00e9r\u00e9s comme un \u00e9tablissement stable au regard du trait\u00e9.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Activit\u00e9s exempt\u00e9es<\/h3>\n\n\n\n<p>Les DTA peuvent pr\u00e9voir des exemptions pour certaines activit\u00e9s commerciales qui ne donnent pas lieu \u00e0 la cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable. Ces exemptions concernent \u00e9galement les activit\u00e9s men\u00e9es depuis un lieu fixe d\u2019activit\u00e9. Il peut s\u2019agir, par exemple, de fonctions pr\u00e9paratoires ou auxiliaires telles que le stockage ou la pr\u00e9sentation de marchandises, la gestion des stocks ou la collecte d\u2019informations.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">\u00c9tablissement stable via une agence&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Les conventions fiscales d\u00e9finissent souvent dans quelles conditions une relation avec une agence peut entra\u00eener la cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Services d'\u00e9tablissement stable&nbsp;<\/h3>\n\n\n\n<p>Certains DTA d\u00e9finissent le concept de \u00ab\u202fservice d\u2019\u00e9tablissement stable\u202f\u00bb, qui correspond \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re fournissant des services en Tha\u00eflande pendant une p\u00e9riode d\u00e9termin\u00e9e. Si ces services sont fournis au-del\u00e0 d\u2019une certaine dur\u00e9e, la soci\u00e9t\u00e9 peut \u00eatre consid\u00e9r\u00e9e comme ayant un \u00e9tablissement stable, m\u00eame sans bureau ni pr\u00e9sence physique dans le pays.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">R\u00e8gles d\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices<\/h3>\n\n\n\n<p>Les accords de double imposition pr\u00e9cisent g\u00e9n\u00e9ralement quels b\u00e9n\u00e9fices d\u2019une entreprise disposant d\u2019un \u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande peuvent \u00eatre impos\u00e9s. Ces r\u00e8gles, qui peuvent diff\u00e9rer des dispositions fiscales nationales, visent \u00e0 ce que seuls les b\u00e9n\u00e9fices directement li\u00e9s aux activit\u00e9s de l\u2019\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande soient soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">R\u00e9duction de la retenue \u00e0 la source<\/h3>\n\n\n\n<p>Les DTA peuvent \u00e9galement inclure des dispositions permettant de r\u00e9duire ou de supprimer les retenues \u00e0 la source sur les revenus g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par un \u00e9tablissement stable.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Clauses de non-discrimination<\/h3>\n\n\n\n<p>Les conventions de double imposition incluent souvent des clauses de non-discrimination, garantissant qu\u2019un \u00e9tablissement stable n\u2019est pas trait\u00e9 de mani\u00e8re moins favorable qu\u2019une soci\u00e9t\u00e9 tha\u00eflandaise.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Proc\u00e9dures amiables (MAP \u2013 Mutual Agreement Procedures)<\/h3>\n\n\n\n<p>Pour r\u00e9soudre les litiges li\u00e9s \u00e0 des interpr\u00e9tations divergentes de la notion d\u2019\u00e9tablissement stable, les conventions fiscales peuvent pr\u00e9voir une proc\u00e9dure amiable (MAP). Celle-ci permet aux autorit\u00e9s fiscales des deux pays de n\u00e9gocier et de r\u00e9gler leurs diff\u00e9rends.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Clauses de limitation des avantages<\/h3>\n\n\n\n<p>Certaines conventions fiscales r\u00e9centes comprennent des clauses de limitation des avantages (LOB - Limitation of Benefits). Celles-ci visent \u00e0 emp\u00eacher l'utilisation abusive de la convention et \u00e0 garantir que seuls les r\u00e9sidents l\u00e9gitimes des pays signataires puissent b\u00e9n\u00e9ficier de ses avantages fiscaux.<\/p>\n\n\n\n<p>Lire plus :<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/vbapartners.com\/double-tax-agreements-in-thailand\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Accords de double imposition<\/a><a href=\"https:\/\/vbapartners.com\/double-tax-agreements-in-thailand\/\"> en\u00a0Tha\u00eflande<\/a><\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>Comment d\u00e9terminer le statut d\u2019\u00e9tablissement stable<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Pour d\u00e9terminer si une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re dispose d\u2019un \u00e9tablissement stable (PE) en Tha\u00eflande, plusieurs facteurs doivent \u00eatre examin\u00e9s, tant selon la l\u00e9gislation fiscale tha\u00eflandaise que selon toute convention fiscale pertinente (DTA) entre la Tha\u00eflande et le pays d\u2019origine de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Selon la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise, un \u00e9tablissement stable peut exister lorsqu\u2019une entreprise \u00e9trang\u00e8re dispose d\u2019un lieu fixe en Tha\u00eflande, tel qu\u2019un bureau, une usine ou un atelier, utilis\u00e9 pour l\u2019exercice de ses activit\u00e9s.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>D\u2019autres \u00e9l\u00e9ments cl\u00e9s doivent \u00eatre pris en compte, notamment la dur\u00e9e d\u2019activit\u00e9 de l\u2019entreprise en Tha\u00eflande, la pr\u00e9sence d\u2019employ\u00e9s ou d\u2019agents habilit\u00e9s \u00e0 signer des contrats ou \u00e0 recevoir des commandes, la nature des activit\u00e9s exerc\u00e9es (en particulier si elles sont essentielles \u00e0 l\u2019activit\u00e9 de l\u2019entreprise) et la localisation des d\u00e9cisions de gestion cl\u00e9s.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Lorsque qu\u2019un accord de double imposition (DTA) s\u2019applique, des r\u00e8gles suppl\u00e9mentaires peuvent entrer en jeu. Il peut s\u2019agir de crit\u00e8res minimaux de dur\u00e9e pour les projets de construction ou de services, de r\u00e8gles pr\u00e9cises sur la cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable par le biais d\u2019un agent, ainsi que d\u2019une liste d\u2019activit\u00e9s exempt\u00e9es, telles que le stockage ou l\u2019exposition de marchandises, qui ne conf\u00e8rent pas le statut d\u2019\u00e9tablissement stable selon le trait\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>Les implications fiscales d'un \u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>La cr\u00e9ation d'un \u00e9tablissement stable (PE) en Tha\u00eflande entra\u00eene toute une s\u00e9rie d'obligations fiscales. Il est essentiel de comprendre comment les imp\u00f4ts s'appliquent en Tha\u00eflande dans ce contexte afin de se conformer \u00e0 la l\u00e9gislation. Par exemple :<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">L\u2019imp\u00f4t tha\u00eflandais sur les soci\u00e9t\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n<p>Les b\u00e9n\u00e9fices g\u00e9n\u00e9r\u00e9s par un \u00e9tablissement stable sont soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t tha\u00eflandais sur les soci\u00e9t\u00e9s. Si ces b\u00e9n\u00e9fices sont rapatri\u00e9s vers le si\u00e8ge social \u00e9tranger, une taxe de 10 % sur les transferts de b\u00e9n\u00e9fices des succursales peut \u00e9galement s\u2019appliquer.\n<br>\n<br>\nCollaborer avec un cabinet comptable en Tha\u00eflande ou un expert-comptable \u00e0 Bangkok permet de garantir la conformit\u00e9 fiscale et d\u2019optimiser la structure de d\u00e9claration des revenus selon la l\u00e9gislation locale et les accords de double imposition.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">La retenue \u00e0 la source (WHT)<\/h3>\n\n\n\n<p>Les paiements effectu\u00e9s par des clients tha\u00eflandais \u00e0 l\u2019\u00e9tablissement stable, tels que les services ou les redevances, peuvent \u00eatre soumis \u00e0 une retenue \u00e0 la source. Cette retenue peut toutefois \u00eatre r\u00e9duite ou ajust\u00e9e en vertu des conventions de double imposition (DTA) applicables.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">TVA<\/h3>\n\n\n\n<p>Si le chiffre d\u2019affaires annuel de l\u2019entit\u00e9 d\u00e9passe 1,8 million de THB, l\u2019enregistrement \u00e0 la TVA devient obligatoire. L\u2019entit\u00e9 doit alors appliquer la TVA sur ses ventes et soumettre des d\u00e9clarations mensuelles.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Paie<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019\u00e9tablissement stable doit \u00e9galement g\u00e9rer l\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques pour ses employ\u00e9s en Tha\u00eflande, y compris la retenue \u00e0 la source sur les salaires. Il doit en outre remplir les d\u00e9clarations fiscales annuelles, fournir des \u00e9tats financiers v\u00e9rifi\u00e9s, et soumettre des rapports mensuels et annuels relatifs aux retenues \u00e0 la source.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Prix de transfert<\/h3>\n\n\n\n<p>Les r\u00e8gles de prix de transfert s\u2019appliquent \u00e0 toutes les transactions entre un \u00e9tablissement stable et son si\u00e8ge social \u00e9tranger ou ses entit\u00e9s li\u00e9es. \u202fCes op\u00e9rations doivent \u00eatre r\u00e9alis\u00e9es selon le principe de pleine concurrence, et des documents justificatifs peuvent \u00eatre requis.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Lorsqu\u2019un DTA applicable est en place, il est possible de b\u00e9n\u00e9ficier de cr\u00e9dits d\u2019imp\u00f4t pour les imp\u00f4ts pay\u00e9s dans l\u2019autre pays afin d\u2019\u00e9viter la double imposition.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>\u00c9tablissement stable pour les particuliers, les nomades num\u00e9riques et les travailleurs \u00e0 distance<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>En Tha\u00eflande, un \u00e9tablissement stable (PE) d\u00e9signe g\u00e9n\u00e9ralement un lieu fixe o\u00f9 une entreprise exerce ses activit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour les particuliers, notamment les nomades num\u00e9riques et les travailleurs \u00e0 distance, le risque de constituer un \u00e9tablissement stable d\u00e9pend du type de visa d\u00e9tenu et de la nature de l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Le visa Destination Tha\u00eflande (DTV)<\/h3>\n\n\n\n<p>Les titulaires du visa Destination Thailand (DTV) peuvent s\u00e9journer jusqu\u2019\u00e0 180 jours par entr\u00e9e pendant une p\u00e9riode de cinq ans. Toutefois, ils ne sont pas autoris\u00e9s \u00e0 travailler pour des entreprises tha\u00eflandaises, \u00e0 avoir des clients locaux ou \u00e0 fournir des services en Tha\u00eflande. De plus, les titulaires d\u2019un DTV ne peuvent pas obtenir de permis de travail tha\u00eflandais.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c9tant donn\u00e9 que les titulaires d\u2019un DTV se limitent au travail \u00e0 distance et n\u2019exercent pas d\u2019activit\u00e9 commerciale locale, ils ne cr\u00e9ent g\u00e9n\u00e9ralement pas d\u2019\u00e9tablissement stable. Toutefois, si leur activit\u00e9 en Tha\u00eflande devient une pr\u00e9sence commerciale fixe ou s\u2019ils commencent \u00e0 conclure des contrats au nom de leur entreprise, le risque de constituer un \u00e9tablissement stable peut augmenter.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Le visa de r\u00e9sident de longue dur\u00e9e (LTR)<\/h3>\n\n\n\n<p>Les titulaires<strong> <\/strong>d\u2019un visa de r\u00e9sident de longue dur\u00e9e (LTR) sont l\u00e9galement autoris\u00e9s \u00e0 vivre et \u00e0 travailler en Tha\u00eflande, y compris \u00e0 obtenir un permis de travail. Le risque de constituer un \u00e9tablissement stable augmente si le titulaire exerce des activit\u00e9s commerciales importantes pour une soci\u00e9t\u00e9 \u00e9trang\u00e8re depuis la Tha\u00eflande, notamment s\u2019il dispose d\u2019un lieu de travail fixe ou prend des d\u00e9cisions strat\u00e9giques au niveau local.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Bien que le visa LTR offre des avantages fiscaux, tels qu\u2019un taux r\u00e9duit d\u2019imp\u00f4t sur le revenu pour les professionnels hautement qualifi\u00e9s et une exon\u00e9ration d\u2019imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques pour les revenus \u00e9trangers transf\u00e9r\u00e9s en Tha\u00eflande pour les citoyens fortun\u00e9s, les retrait\u00e9s fortun\u00e9s et les professionnels travaillant depuis la Tha\u00eflande, il accro\u00eet \u00e9galement le risque de constituer un \u00e9tablissement stable. En cas de cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable, l\u2019employeur \u00e9tranger peut \u00eatre soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s tha\u00eflandais ainsi qu\u2019\u00e0 des obligations d\u00e9claratives.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:50px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>Nos r\u00e9flexions<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Alors que la Tha\u00eflande continue d\u2019attirer les investisseurs \u00e9trangers et les professionnels \u00e0 distance gr\u00e2ce \u00e0 des programmes de visa tels que le LTR et le DTV, il est essentiel que les particuliers ainsi que les entreprises \u00e9trang\u00e8res comprennent pleinement les implications fiscales et r\u00e9glementaires potentielles.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Beaucoup de travailleurs \u00e0 distance pensent que travailler en ligne depuis la Tha\u00eflande n\u2019a aucune cons\u00e9quence fiscale. En r\u00e9alit\u00e9, cette id\u00e9e re\u00e7ue peut entra\u00eener une exposition inattendue \u00e0 l\u2019 <strong>imp\u00f4t tha\u00eflandais<\/strong> , tant pour les particuliers que pour leurs employeurs. Le risque de cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable (PE) peut rapidement survenir, notamment lorsque les activit\u00e9s exerc\u00e9es sont consid\u00e9r\u00e9es comme une pr\u00e9sence commerciale fixe ou incluent, par exemple, la n\u00e9gociation de contrats depuis la Tha\u00eflande.<\/p>\n\n\n\n<p>Travailler avec un expert-comptable \u00e0 Bangkok ou un comptable en Tha\u00eflande permet de limiter les risques d\u2019exposition fiscale et d\u2019assurer la conformit\u00e9 avec la r\u00e9glementation locale.\n<br>\n<br>\nSi vous souhaitez d\u00e9terminer si vous ou votre entreprise \u00eates expos\u00e9s \u00e0 un risque de cr\u00e9ation d\u2019un \u00e9tablissement stable, notre \u00e9quipe d\u2019experts est \u00e0 votre disposition pour vous conseiller et vous accompagner.<\/p>\n\n\n\n<section class=\"permanent-establishment-thailand-faq\">\n<script type=\"application\/ld+json\">{\n    \"@context\": \"https:\\\/\\\/schema.org\",\n    \"@type\": \"FAQPage\",\n    \"mainEntity\": [\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"What is Permanent Establishment in Thailand and how does it affect foreign businesses?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Permanent Establishment in Thailand refers to a fixed place of business where a foreign company conducts operations wholly or partly within Thailand, such as having a branch, office, factory, or dependent agents. If PE status is established, the foreign company becomes subject to Thai corporate income tax on profits earned through that establishment. At VB & Partners, we help foreign businesses assess their PE risk and implement strategies to minimize tax exposure while maintaining operational flexibility.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"How do Double Taxation Agreements affect Permanent Establishment rules in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Double Taxation Agreements (DTAs) between Thailand and other countries take precedence over domestic law and often provide more specific PE definitions with time thresholds and activity exemptions. DTAs may include timing requirements (like 6-12 months for construction projects), exemptions for preparatory activities, and reduced withholding tax rates for PE income. Our international tax specialists at VB & Partners can analyze applicable DTAs to optimize your tax position and ensure treaty benefits are properly claimed.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"What factors determine if a foreign company has Permanent Establishment status in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"PE status is determined by physical presence (fixed place of business), duration of activities, presence of employees or representatives who can conclude contracts, the nature of business activities, and where key management decisions are made. Both Section 76 bis and Section 66 of the Revenue Code, along with applicable DTAs, must be considered in the analysis. VB & Partners conducts comprehensive PE assessments using our deep expertise in Thai tax law and international treaties to provide clear guidance on your exposure.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"What are the tax obligations for companies with Permanent Establishment in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Companies with PE in Thailand face Thai corporate income tax on attributable profits, 10% branch profit remittance tax on repatriated earnings, withholding tax obligations, VAT registration if turnover exceeds 1.8 million THB, and transfer pricing compliance for related-party transactions. Annual corporate tax returns with audited financials and monthly withholding tax reports are also required. VB & Partners provides comprehensive tax compliance services to ensure all PE obligations are met efficiently and cost-effectively.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"Can BOI promotion help foreign companies avoid Permanent Establishment issues in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"BOI promotion can significantly mitigate PE concerns by providing special privileges including tax exemptions, reduced corporate tax rates, and allowing 100% foreign ownership without typical Foreign Business Act restrictions. BOI-promoted companies enjoy clearer tax treatment and reduced compliance burdens compared to traditional PE structures. Our BOI specialists at VB & Partners have extensive experience securing promotions that minimize tax exposure while maximizing operational benefits for foreign investors.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"Do digital nomads and remote workers create Permanent Establishment risks for their foreign employers?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"PE risks vary significantly based on visa type and work activities performed in Thailand. DTV holders typically have lower PE risk as they cannot work for Thai companies, while LTR visa holders conducting substantial business activities may create PE exposure for foreign employers, especially if involving contract negotiations or key decision-making. VB & Partners helps both individuals and employers understand these risks and implement protective measures to avoid unexpected Thai tax obligations.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"What activities are typically exempt from creating Permanent Establishment under DTAs?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Most DTAs exempt preparatory or auxiliary activities such as storing or displaying goods, maintaining stock for others, collecting information, or purchasing goods for the enterprise. These exemptions apply even when conducted through a fixed place of business, provided they don't constitute the core business activities. Our tax advisors at VB & Partners can review your specific activities against applicable DTA exemptions to ensure you're not inadvertently creating PE exposure.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"How long can a foreign company operate in Thailand before triggering Permanent Establishment?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Time thresholds vary significantly depending on applicable DTAs, with construction and service projects typically requiring 6-12 months of activity before PE status is triggered. Under domestic Thai law, there's no specific time requirement - PE can be created immediately upon establishing a fixed place of business or having agents conduct operations. VB & Partners monitors these thresholds for clients and implements planning strategies to stay within treaty protection periods.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"What is Service Permanent Establishment and how does it apply in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Service PE occurs when a foreign company provides services in Thailand beyond specified time limits under applicable DTAs, even without a physical office or presence. This creates PE status based purely on service duration and can catch companies off-guard who assume they're safe without fixed premises. Our international tax team at VB & Partners helps service providers structure their operations to avoid inadvertent Service PE creation while maintaining business flexibility.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"How can transfer pricing rules affect Permanent Establishment taxation in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Transfer pricing rules require all transactions between a PE and its foreign head office or related entities to be conducted at arm's length, with proper documentation to support pricing decisions. These rules determine how much profit is attributable to the PE for Thai tax purposes and can significantly impact overall tax liability. VB & Partners provides transfer pricing documentation and planning services to ensure compliance while optimizing profit attribution for our PE clients.\"\n            }\n        },\n        {\n            \"@type\": \"Question\",\n            \"name\": \"What steps should foreign companies take to avoid unintended Permanent Establishment in Thailand?\",\n            \"acceptedAnswer\": {\n                \"@type\": \"Answer\",\n                \"text\": \"Companies should limit local decision-making authority, avoid maintaining fixed premises, structure agent relationships carefully to prevent contract conclusion authority, monitor time spent on projects against DTA thresholds, and ensure activities remain preparatory or auxiliary in nature. Regular PE risk assessments and proper documentation of business activities are essential. VB & Partners offers ongoing PE monitoring services and implements protective structures to minimize risks while allowing businesses to operate effectively in Thailand.\"\n            }\n        }\n    ]\n}<\/script>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">Clause de non-responsabilit\u00e9<\/h3>\n\n\n\n<p><em><em>Veuillez noter que cet article est fourni \u00e0 titre d'information uniquement et ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal. <\/em><\/em><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Comprendre l'\u00e9tablissement stable en Tha\u00eflande, les risques fiscaux li\u00e9s et les r\u00e8gles des conventions fiscales tha\u00eflandaises.<\/p>","protected":false},"author":2,"featured_media":13262,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[121,216],"tags":[179,214,157,158],"class_list":["post-13260","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-tax","category-guides","tag-accounting","tag-audit","tag-income-tax","tag-tax"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13260","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13260"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/13260\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13262"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13260"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=13260"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/vbapartners.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=13260"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}