Points cl\u00e9s<\/h3>\n\n\n\n\n- Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel d\u00e9passant 200 millions de THB doivent soumettre un formulaire de divulgation des prix de transfert dans les 150 jours suivant la cl\u00f4ture comptable et conserver une documentation d\u00e9taill\u00e9e des transactions li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert suit directives de l'OCDE et exige que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient calcul\u00e9es selon le principe de pleine concurrence, c'est-\u00e0-dire comme si elles \u00e9taient effectu\u00e9es entre des parties ind\u00e9pendantes dans des circonstances similaires.<\/li>\n\n\n\n
- Les entreprises doivent appliquer l'une des cinq m\u00e9thodes approuv\u00e9es pour d\u00e9terminer les prix de transfert : le prix comparable non contr\u00f4l\u00e9, le prix de revente, le prix de revient major\u00e9, la marge nette transactionnelle ou le partage des b\u00e9n\u00e9fices.<\/li>\n\n\n\n
- Les entreprises non conformes s'exposent \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s pouvant atteindre 200 000 THB pour absence de documentation, jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire d\u00fb, et 1,5 % d'int\u00e9r\u00eats mensuels pour ajustements de prix incorrects.<\/li>\n\n\n\n
- Les contr\u00f4les des prix de transfert ciblent principalement les entreprises affichant des pertes r\u00e9currentes, des variations significatives de b\u00e9n\u00e9fices, des volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions avec des parties li\u00e9es ou des op\u00e9rations impliquant des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Qu'est-ce que le prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe concept de prix de transfert concerne les prix appliqu\u00e9s aux biens, services et actifs incorporels \u00e9chang\u00e9s entre entit\u00e9s li\u00e9es au sein d\u2019un groupe d\u2019entreprises. Bien que ces transactions soient courantes, elles peuvent \u00eatre utilis\u00e9es pour transf\u00e9rer des b\u00e9n\u00e9fices et r\u00e9duire les obligations fiscales. <\/p>\n\n\n\n
Pour assurer une imposition \u00e9quitable et pr\u00e9venir les pratiques abusives, le gouvernement tha\u00eflandais a adopt\u00e9 une r\u00e9glementation sur les prix de transfert conforme aux normes internationales d\u00e9finies par l\u2019Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (OCDE).<\/p>\n\n\n\n![\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Copy-of-Payroll-Infographic.webp\"](\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/VB-Consultation-Banner.webp\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\nQuelle est la r\u00e9glementation actuelle en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nDepuis son introduction au d\u00e9but des ann\u00e9es 2000, la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert a consid\u00e9rablement \u00e9volu\u00e9. Initialement centr\u00e9e sur le principe de pleine concurrence, elle ne disposait pas de m\u00e9canismes d\u2019application solides. La Tha\u00eflande a depuis align\u00e9 ses r\u00e8gles sur les normes de l'OCDE<\/a>. <\/p>\n\n\n\nLe pays pr\u00e9voit \u00e9galement d\u2019am\u00e9liorer les formulaires de d\u00e9claration et d\u2019adopter les mesures du plan d\u2019action BEPS de l'OCDE, telles que la d\u00e9claration pays par pays.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nQuels sont les concepts cl\u00e9s de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLes concepts de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert sont les suivants.<\/p>\n\n\n\n
Le principe de pleine concurrence<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert repose principalement sur le principe de pleine concurrence. Selon ce principe, les transactions entre entit\u00e9s li\u00e9es doivent \u00eatre trait\u00e9es comme si elles \u00e9taient r\u00e9alis\u00e9es entre parties ind\u00e9pendantes dans des conditions similaires. <\/p>\n\n\n\n
D\u00e9finitions des parties li\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\nIl est essentiel de comprendre qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une partie li\u00e9e afin de d\u00e9terminer quand une transaction est soumise aux exigences en mati\u00e8re de prix de transfert. En Tha\u00eflande, les parties li\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les entit\u00e9s avec des relations d' actionnariat <\/a>directes ou indirectes.<\/li>\n\n\n\n
- Les soci\u00e9t\u00e9s sous contr\u00f4le commun, c'est-\u00e0-dire les transactions entre entit\u00e9s sous la m\u00eame soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, qu'elle soit directement ou indirectement impliqu\u00e9e, avant et apr\u00e8s la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Les entit\u00e9s ayant une influence de gestion mutuelle.<\/li>\n\n\n\n
- Toutes autres relations d\u00e9finies par les r\u00e8glements minist\u00e9riels.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Transactions couvertes<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation sur les prix de transfert en Tha\u00eflande s'applique \u00e0 un large \u00e9ventail de transactions interentreprises, notamment<\/p>\n\n\n\n
\n- les ventes et les achats de biens<\/li>\n\n\n\n
- les prestations de services<\/li>\n\n\n\n
- l'octroi de licences de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/li>\n\n\n\n
- les transactions financi\u00e8res (par exemple, les pr\u00eats, les garanties)<\/li>\n\n\n\n
- les accords de partage des co\u00fbts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Qu'est-ce que le prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe concept de prix de transfert concerne les prix appliqu\u00e9s aux biens, services et actifs incorporels \u00e9chang\u00e9s entre entit\u00e9s li\u00e9es au sein d\u2019un groupe d\u2019entreprises. Bien que ces transactions soient courantes, elles peuvent \u00eatre utilis\u00e9es pour transf\u00e9rer des b\u00e9n\u00e9fices et r\u00e9duire les obligations fiscales. <\/p>\n\n\n\n
Pour assurer une imposition \u00e9quitable et pr\u00e9venir les pratiques abusives, le gouvernement tha\u00eflandais a adopt\u00e9 une r\u00e9glementation sur les prix de transfert conforme aux normes internationales d\u00e9finies par l\u2019Organisation de coop\u00e9ration et de d\u00e9veloppement \u00e9conomiques (OCDE).<\/p>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\nQuelle est la r\u00e9glementation actuelle en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nDepuis son introduction au d\u00e9but des ann\u00e9es 2000, la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert a consid\u00e9rablement \u00e9volu\u00e9. Initialement centr\u00e9e sur le principe de pleine concurrence, elle ne disposait pas de m\u00e9canismes d\u2019application solides. La Tha\u00eflande a depuis align\u00e9 ses r\u00e8gles sur les normes de l'OCDE<\/a>. <\/p>\n\n\n\nLe pays pr\u00e9voit \u00e9galement d\u2019am\u00e9liorer les formulaires de d\u00e9claration et d\u2019adopter les mesures du plan d\u2019action BEPS de l'OCDE, telles que la d\u00e9claration pays par pays.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nQuels sont les concepts cl\u00e9s de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLes concepts de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert sont les suivants.<\/p>\n\n\n\n
Le principe de pleine concurrence<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert repose principalement sur le principe de pleine concurrence. Selon ce principe, les transactions entre entit\u00e9s li\u00e9es doivent \u00eatre trait\u00e9es comme si elles \u00e9taient r\u00e9alis\u00e9es entre parties ind\u00e9pendantes dans des conditions similaires. <\/p>\n\n\n\n
D\u00e9finitions des parties li\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\nIl est essentiel de comprendre qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une partie li\u00e9e afin de d\u00e9terminer quand une transaction est soumise aux exigences en mati\u00e8re de prix de transfert. En Tha\u00eflande, les parties li\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les entit\u00e9s avec des relations d' actionnariat <\/a>directes ou indirectes.<\/li>\n\n\n\n
- Les soci\u00e9t\u00e9s sous contr\u00f4le commun, c'est-\u00e0-dire les transactions entre entit\u00e9s sous la m\u00eame soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, qu'elle soit directement ou indirectement impliqu\u00e9e, avant et apr\u00e8s la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Les entit\u00e9s ayant une influence de gestion mutuelle.<\/li>\n\n\n\n
- Toutes autres relations d\u00e9finies par les r\u00e8glements minist\u00e9riels.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Transactions couvertes<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation sur les prix de transfert en Tha\u00eflande s'applique \u00e0 un large \u00e9ventail de transactions interentreprises, notamment<\/p>\n\n\n\n
\n- les ventes et les achats de biens<\/li>\n\n\n\n
- les prestations de services<\/li>\n\n\n\n
- l'octroi de licences de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/li>\n\n\n\n
- les transactions financi\u00e8res (par exemple, les pr\u00eats, les garanties)<\/li>\n\n\n\n
- les accords de partage des co\u00fbts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
![\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/Copy-of-Payroll-Infographic.webp\"](\"https:\/\/vbapartners.com\/wp-content\/uploads\/2026\/03\/French-BOI-Tax-Incentives-1.webp\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\nQuelle est la r\u00e9glementation actuelle en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nDepuis son introduction au d\u00e9but des ann\u00e9es 2000, la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert a consid\u00e9rablement \u00e9volu\u00e9. Initialement centr\u00e9e sur le principe de pleine concurrence, elle ne disposait pas de m\u00e9canismes d\u2019application solides. La Tha\u00eflande a depuis align\u00e9 ses r\u00e8gles sur les normes de l'OCDE<\/a>. <\/p>\n\n\n\nLe pays pr\u00e9voit \u00e9galement d\u2019am\u00e9liorer les formulaires de d\u00e9claration et d\u2019adopter les mesures du plan d\u2019action BEPS de l'OCDE, telles que la d\u00e9claration pays par pays.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nQuels sont les concepts cl\u00e9s de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLes concepts de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert sont les suivants.<\/p>\n\n\n\n
Le principe de pleine concurrence<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert repose principalement sur le principe de pleine concurrence. Selon ce principe, les transactions entre entit\u00e9s li\u00e9es doivent \u00eatre trait\u00e9es comme si elles \u00e9taient r\u00e9alis\u00e9es entre parties ind\u00e9pendantes dans des conditions similaires. <\/p>\n\n\n\n
D\u00e9finitions des parties li\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\nIl est essentiel de comprendre qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une partie li\u00e9e afin de d\u00e9terminer quand une transaction est soumise aux exigences en mati\u00e8re de prix de transfert. En Tha\u00eflande, les parties li\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les entit\u00e9s avec des relations d' actionnariat <\/a>directes ou indirectes.<\/li>\n\n\n\n
- Les soci\u00e9t\u00e9s sous contr\u00f4le commun, c'est-\u00e0-dire les transactions entre entit\u00e9s sous la m\u00eame soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, qu'elle soit directement ou indirectement impliqu\u00e9e, avant et apr\u00e8s la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Les entit\u00e9s ayant une influence de gestion mutuelle.<\/li>\n\n\n\n
- Toutes autres relations d\u00e9finies par les r\u00e8glements minist\u00e9riels.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Transactions couvertes<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation sur les prix de transfert en Tha\u00eflande s'applique \u00e0 un large \u00e9ventail de transactions interentreprises, notamment<\/p>\n\n\n\n
\n- les ventes et les achats de biens<\/li>\n\n\n\n
- les prestations de services<\/li>\n\n\n\n
- l'octroi de licences de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/li>\n\n\n\n
- les transactions financi\u00e8res (par exemple, les pr\u00eats, les garanties)<\/li>\n\n\n\n
- les accords de partage des co\u00fbts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Le pays pr\u00e9voit \u00e9galement d\u2019am\u00e9liorer les formulaires de d\u00e9claration et d\u2019adopter les mesures du plan d\u2019action BEPS de l'OCDE, telles que la d\u00e9claration pays par pays.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les concepts cl\u00e9s de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLes concepts de la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert sont les suivants.<\/p>\n\n\n\n
Le principe de pleine concurrence<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert repose principalement sur le principe de pleine concurrence. Selon ce principe, les transactions entre entit\u00e9s li\u00e9es doivent \u00eatre trait\u00e9es comme si elles \u00e9taient r\u00e9alis\u00e9es entre parties ind\u00e9pendantes dans des conditions similaires. <\/p>\n\n\n\n
D\u00e9finitions des parties li\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\nIl est essentiel de comprendre qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une partie li\u00e9e afin de d\u00e9terminer quand une transaction est soumise aux exigences en mati\u00e8re de prix de transfert. En Tha\u00eflande, les parties li\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les entit\u00e9s avec des relations d' actionnariat <\/a>directes ou indirectes.<\/li>\n\n\n\n
- Les soci\u00e9t\u00e9s sous contr\u00f4le commun, c'est-\u00e0-dire les transactions entre entit\u00e9s sous la m\u00eame soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, qu'elle soit directement ou indirectement impliqu\u00e9e, avant et apr\u00e8s la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Les entit\u00e9s ayant une influence de gestion mutuelle.<\/li>\n\n\n\n
- Toutes autres relations d\u00e9finies par les r\u00e8glements minist\u00e9riels.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Transactions couvertes<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation sur les prix de transfert en Tha\u00eflande s'applique \u00e0 un large \u00e9ventail de transactions interentreprises, notamment<\/p>\n\n\n\n
\n- les ventes et les achats de biens<\/li>\n\n\n\n
- les prestations de services<\/li>\n\n\n\n
- l'octroi de licences de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/li>\n\n\n\n
- les transactions financi\u00e8res (par exemple, les pr\u00eats, les garanties)<\/li>\n\n\n\n
- les accords de partage des co\u00fbts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert repose principalement sur le principe de pleine concurrence. Selon ce principe, les transactions entre entit\u00e9s li\u00e9es doivent \u00eatre trait\u00e9es comme si elles \u00e9taient r\u00e9alis\u00e9es entre parties ind\u00e9pendantes dans des conditions similaires. <\/p>\n\n\n\n
D\u00e9finitions des parties li\u00e9es<\/strong><\/h3>\n\n\n\nIl est essentiel de comprendre qui est consid\u00e9r\u00e9 comme une partie li\u00e9e afin de d\u00e9terminer quand une transaction est soumise aux exigences en mati\u00e8re de prix de transfert. En Tha\u00eflande, les parties li\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les entit\u00e9s avec des relations d' actionnariat <\/a>directes ou indirectes.<\/li>\n\n\n\n
- Les soci\u00e9t\u00e9s sous contr\u00f4le commun, c'est-\u00e0-dire les transactions entre entit\u00e9s sous la m\u00eame soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, qu'elle soit directement ou indirectement impliqu\u00e9e, avant et apr\u00e8s la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Les entit\u00e9s ayant une influence de gestion mutuelle.<\/li>\n\n\n\n
- Toutes autres relations d\u00e9finies par les r\u00e8glements minist\u00e9riels.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Transactions couvertes<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation sur les prix de transfert en Tha\u00eflande s'applique \u00e0 un large \u00e9ventail de transactions interentreprises, notamment<\/p>\n\n\n\n
\n- les ventes et les achats de biens<\/li>\n\n\n\n
- les prestations de services<\/li>\n\n\n\n
- l'octroi de licences de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/li>\n\n\n\n
- les transactions financi\u00e8res (par exemple, les pr\u00eats, les garanties)<\/li>\n\n\n\n
- les accords de partage des co\u00fbts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Transactions couvertes<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa r\u00e9glementation sur les prix de transfert en Tha\u00eflande s'applique \u00e0 un large \u00e9ventail de transactions interentreprises, notamment<\/p>\n\n\n\n
\n- les ventes et les achats de biens<\/li>\n\n\n\n
- les prestations de services<\/li>\n\n\n\n
- l'octroi de licences de propri\u00e9t\u00e9 intellectuelle<\/li>\n\n\n\n
- les transactions financi\u00e8res (par exemple, les pr\u00eats, les garanties)<\/li>\n\n\n\n
- les accords de partage des co\u00fbts.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
Seuils de mat\u00e9rialit\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nBien que toutes les transactions entre parties li\u00e9es soient soumises aux r\u00e8gles de prix de transfert, la Tha\u00eflande a mis en place des seuils de mat\u00e9rialit\u00e9 pour garantir que les grandes transactions respectent la l\u00e9gislation tha\u00eflandaise. <\/p>\n\n\n\n
Ainsi, les entreprises dont lerevenu annuel d\u00e9passe un certain seuil (200 millions de THB) <\/strong>doivent se conformer \u00e0 ces exigences. Les petites entreprises peuvent \u00eatre exempt\u00e9es de la d\u00e9claration d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thodes de fixation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa Tha\u00eflande applique plusieurs m\u00e9thodes conformes aux directives de l'OCDE pour d\u00e9terminer les prix de pleine concurrence. Le choix de la m\u00e9thode d\u00e9pend de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es comparables. Les m\u00e9thodes les plus couramment utilis\u00e9es incluent :<\/p>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nPour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\nFormulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\nLes principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\nConform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\nmati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\nLire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nLe choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\nCette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\nPar exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\nM\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLa m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\nUn \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n\n- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
\n- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
\n- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLes audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
\n- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nPlusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
\n- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\nEn cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
\n- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
\n- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\nLe d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- \n
- la m\u00e9thode du prix de revente (RPM - Resale Price Method)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Quelles sont les exigences en mati\u00e8re de documentation et les obligations d'information ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Pour se conformer \u00e0 la r\u00e9glementation tha\u00eflandaise en mati\u00e8re de prix de transfert, il est n\u00e9cessaire de remplir et soumettre les documents suivants :<\/p>\n\n\n\n
Documentation sur les prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
La l\u00e9gislation tha\u00eflandaise impose la pr\u00e9paration d'une documentation d\u00e9taill\u00e9e des prix de transfert afin de justifier le respect du principe de pleine concurrence pour les transactions intragroupes. Cette documentation comprend :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Une analyse fonctionnelle d\u00e9crivant les r\u00f4les, les actifs et les risques de chaque entit\u00e9 impliqu\u00e9e dans la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- Une analyse \u00e9conomique justifiant la m\u00e9thode de prix de transfert choisie et d\u00e9montrant son application.<\/li>\n\n\n\n
- Des informations financi\u00e8res et une analyse de comparabilit\u00e9 prouvant que la transaction est effectu\u00e9e dans des conditions de pleine concurrence.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Veuillez noter que toutes les entreprises ne sont pas tenues de soumettre cette documentation, mais elles doivent la pr\u00e9parer en cas de demande du minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Formulaire de divulgation des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel d\u00e9passe 200 millions de bahts<\/strong> doivent inclure un formulaire de divulgation des prix de transfert dans leur d\u00e9claration annuelle d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s. Ce formulaire contient des informations sur toutes les transactions avec des parties li\u00e9es et sert d\u2019outil d\u2019\u00e9valuation des risques pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/p>\n\n\n\n
Les principales informations \u00e0 divulguer sont les suivantes :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- la nature et la valeur des transactions entre soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n
- les m\u00e9thodes de prix de transfert appliqu\u00e9es<\/li>\n\n\n\n
- l'existence ou non d'une documentation sur les prix de transfert<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
D\u00e9claration pays par pays<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Conform\u00e9ment aux recommandations de l'OCDE, la Tha\u00eflande a introduit des exigences de d\u00e9claration pays par pays pour les grands groupes multinationaux. Bien que les seuils sp\u00e9cifiques et les d\u00e9tails de mise en \u0153uvre soient encore en cours de finalisation, ces rapports permettront aux autorit\u00e9s fiscales d\u2019obtenir une vue d\u2019ensemble des op\u00e9rations et de l\u2019attribution des b\u00e9n\u00e9fices des entreprises multinationales.<\/p>\n\n\n\n
Quels sont les d\u00e9lais et les exigences en<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
mati\u00e8re de soumission ?\nPour garantir la conformit\u00e9 aux exigences tha\u00eflandaises en mati\u00e8re de prix de transfert, les documents suivants doivent \u00eatre soumis dans les d\u00e9lais suivants :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Les entreprises doivent conserver la documentation des prix de transfert et les pi\u00e8ces justificatives pendant au moins cinq ans \u00e0 compter de la date de soumission<\/strong> ou de la date de pr\u00e9paration, selon la date la plus r\u00e9cente.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : D\u00e9claration d'imp\u00f4t sur le revenu des soci\u00e9t\u00e9s : date limite de d\u00e9p\u00f4t pour 2025<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nQuelles sont les m\u00e9thodes de calcul des prix de transfert ?<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Le choix et l\u2019application d\u2019une m\u00e9thode appropri\u00e9e de fixation des prix de transfert sont essentiels pour garantir le respect du principe de pleine concurrence. La r\u00e9glementation tha\u00eflandaise, align\u00e9e sur les directives de l\u2019OCDE, reconna\u00eet plusieurs m\u00e9thodes pour d\u00e9terminer ces prix. <\/p>\n\n\n\n
La m\u00e9thode de calcul des prix de transfert est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des faits et des circonstances propres \u00e0 chaque transaction.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
La m\u00e9thode du prix comparable non contr\u00f4l\u00e9<\/strong> consiste \u00e0 \u00e9valuer une transaction contr\u00f4l\u00e9e en la comparant \u00e0 une transaction non contr\u00f4l\u00e9e similaire, r\u00e9alis\u00e9e dans des conditions comparables. Cette m\u00e9thode est particuli\u00e8rement adapt\u00e9e lorsque des transactions comparables<\/strong> fiables sont identifiables, notamment pour les produits de base ou standardis\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une filiale tha\u00eflandaise vend des composants \u00e9lectroniques \u00e0 sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re et que ces m\u00eames composants sont \u00e9galement vendus \u00e0 des distributeurs ind\u00e9pendants dans des volumes similaires, ces transactions peuvent \u00eatre utilis\u00e9es comme points de comparaison dans le cadre de la m\u00e9thode.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du prix de revente<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
La m\u00e9thode du prix de revente, souvent appliqu\u00e9e dans le secteur de la distribution<\/strong> , d\u00e9termine un prix de pleine concurrence en partant du prix auquel un produit, achet\u00e9 aupr\u00e8s d\u2019une partie li\u00e9e, est revendu \u00e0 une entit\u00e9 ind\u00e9pendante. Une marge brute appropri\u00e9e (la \u00ab marge sur le prix de revente \u00bb) est ensuite d\u00e9duite de ce prix<\/strong> pour \u00e9tablir la valeur de la transaction initiale contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, lorsqu'un distributeur tha\u00eflandais ach\u00e8te des marchandises aupr\u00e8s de sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re et les revend \u00e0 des clients ind\u00e9pendants, la m\u00e9thode du prix de revente \u00e9value la marge brute du distributeur en la comparant aux marges obtenues par des distributeurs ind\u00e9pendants effectuant des activit\u00e9s similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
La m\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9 <\/strong>est utilis\u00e9e pour les activit\u00e9s de fabrication ou les prestations de services. Elle consiste \u00e0 calculer un prix de pleine concurrence en ajoutant une marge appropri\u00e9e aux co\u00fbts support\u00e9s par le fournisseur dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une filiale de fabrication tha\u00eflandaise produit des biens pour sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re, la m\u00e9thode de la marge nette transactionnelle compare la marge appliqu\u00e9e aux co\u00fbts de l\u2019entit\u00e9 tha\u00eflandaise avec celles obtenues par des fabricants ind\u00e9pendants exer\u00e7ant des fonctions et des risques similaires.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Cette m\u00e9thode TNMM <\/strong>\u00e9value la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette par rapport \u00e0 une base appropri\u00e9e (par exemple, co\u00fbts, ventes, actifs) que le contribuable r\u00e9alise dans le cadre d\u2019une transaction contr\u00f4l\u00e9e. Elle est g\u00e9n\u00e9ralement utilis\u00e9e lorsque les m\u00e9thodes plus directes ne sont pas fiables en raison de diff\u00e9rences significatives entre les produits ou les fonctions.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entreprise tha\u00eflandaise <\/a>fournit des services informatiques \u00e0 des parties li\u00e9es, la m\u00e9thode pourrait comparer la marge b\u00e9n\u00e9ficiaire nette de l\u2019entreprise sur ces services avec celles obtenues par des prestataires de services informatiques ind\u00e9pendants.<\/p>\n\n\n\n
M\u00e9thode de partage des b\u00e9n\u00e9fices<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
La m\u00e9thode du partage des b\u00e9n\u00e9fices est utilis\u00e9e lorsque les transactions sont \u00e9troitement int\u00e9gr\u00e9es ou lorsque les deux parties apportent une contribution sp\u00e9cifique et significative. Elle permet de r\u00e9partir le b\u00e9n\u00e9fice ou la perte des transactions contr\u00f4l\u00e9es en fonction de la valeur relative des contributions respectives.<\/p>\n\n\n\n
Par exemple, si une entit\u00e9 tha\u00eflandaise collabore avec sa soci\u00e9t\u00e9 m\u00e8re \u00e9trang\u00e8re au d\u00e9veloppement et \u00e0 la commercialisation d\u2019un nouveau produit pharmaceutique, la m\u00e9thode pourrait \u00eatre utilis\u00e9e pour r\u00e9partir les b\u00e9n\u00e9fices en fonction des contributions respectives des deux entit\u00e9s au d\u00e9veloppement, \u00e0 la fabrication et \u00e0 la commercialisation.<\/p>\n\n\n\n
Comment choisir la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Lors du choix d\u2019une m\u00e9thode de fixation des prix de transfert, les entreprises doivent prendre en compte les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- La nature de la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- La disponibilit\u00e9 de donn\u00e9es comparables fiables.<\/li>\n\n\n\n
- Le degr\u00e9 de comparabilit\u00e9 entre les transactions contr\u00f4l\u00e9es et non contr\u00f4l\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- L\u2019existence de contributions uniques et pr\u00e9cieuses de chaque partie.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Bien que le minist\u00e8re tha\u00eflandais de Finances n\u2019impose pas de m\u00e9thode sp\u00e9cifique, les contribuables doivent \u00eatre en mesure de justifier leur choix<\/strong> et d\u2019expliquer pourquoi les autres m\u00e9thodes n\u2019ont pas \u00e9t\u00e9 retenues.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n\u00c9tudes d'\u00e9talonnage et analyses de comparabilit\u00e9<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Un \u00e9l\u00e9ment cl\u00e9 de la conformit\u00e9 en mati\u00e8re de prix de transfert en Tha\u00eflande r\u00e9side dans la r\u00e9alisation d'\u00e9tudes d'\u00e9talonnage et d'analyses de comparabilit\u00e9. Ces \u00e9tudes permettent de valider le respect du principe de pleine concurrence en comparant les transactions entre entreprises li\u00e9es \u00e0 des transactions similaires ou aux performances financi\u00e8res d'entreprises ind\u00e9pendantes.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tudes d'\u00e9talonnage<\/h3>\n\n\n\n
Les \u00e9tudes d'\u00e9talonnage sont essentielles pour justifier les prix des transactions contr\u00f4l\u00e9es. Elles permettent de prouver aux autorit\u00e9s fiscales que les prix de transfert appliqu\u00e9s par l'entreprise respectent les conditions du march\u00e9 et ne visent pas \u00e0 transf\u00e9rer artificiellement des b\u00e9n\u00e9fices entre juridictions.<\/p>\n\n\n\n
\u00c9tapes de la r\u00e9alisation d'une \u00e9tude comparative<\/h4>\n\n\n\n
- \n
- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Choisir la m\u00e9thode de prix de transfert :<\/strong> S\u00e9lectionner la m\u00e9thode la plus appropri\u00e9e en tenant compte de la nature de la transaction et de la disponibilit\u00e9 des donn\u00e9es pertinentes.<\/li>\n\n\n\n
- Identifier les comparables potentiels : <\/strong>Identifier des entreprises ou transactions ind\u00e9pendantes pr\u00e9sentant des similitudes significatives avec la partie test\u00e9e ou la transaction contr\u00f4l\u00e9e.<\/li>\n\n\n\n
- R\u00e9aliser des ajustements de comparabilit\u00e9 :<\/strong> Appliquer les ajustements n\u00e9cessaires pour corriger les diff\u00e9rences significatives entre la transaction contr\u00f4l\u00e9e et les transactions comparables.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9terminer l'intervalle de pleine concurrence : <\/strong>\u00c9tablir une fourchette de r\u00e9sultats bas\u00e9e sur les transactions ou entreprises comparables, g\u00e9n\u00e9ralement en utilisant des outils statistiques tels que l'intervalle interquartile.<\/li>\n\n\n\n
- Appliquer les conclusions :<\/strong> Comparer les r\u00e9sultats de la transaction contr\u00f4l\u00e9e \u00e0 l'intervalle de pleine concurrence et proc\u00e9der aux ajustements requis pour garantir leur conformit\u00e9.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Facteurs de comparabilit\u00e9 :<\/h4>\n\n\n\n
Pour \u00e9valuer les comparables potentiels, plusieurs \u00e9l\u00e9ments doivent \u00eatre pris en compte :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Les fonctions exerc\u00e9es, les actifs utilis\u00e9s et les risques assum\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- Les conditions contractuelles r\u00e9gissant la transaction.<\/li>\n\n\n\n
- La situation \u00e9conomique, notamment la taille du march\u00e9 et le niveau de concurrence.<\/li>\n\n\n\n
- Les strat\u00e9gies commerciales adopt\u00e9es par les parties.<\/li>\n\n\n\n
- Les caract\u00e9ristiques sp\u00e9cifiques du produit ou du service concern\u00e9.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Documentation de l'analyse comparative<\/h4>\n\n\n\n
L'analyse comparative n\u00e9cessite l'inclusion des \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- \n
- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Audits des prix de transfert et r\u00e9solution des litiges<\/strong><\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n
\u00c0 mesure que le minist\u00e8re tha\u00eflandais des Finances renforce ses politiques en mati\u00e8re de prix de transfert, les entreprises sont de plus en plus confront\u00e9es \u00e0 l'obligation de mener des audits approfondis et de g\u00e9rer d'\u00e9ventuels litiges. <\/p>\n\n\n\n
Le processus d'audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Les audits de prix de transfert en Tha\u00eflande comprennent les \u00e9l\u00e9ments suivants :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- Examen des documents : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales examinent attentivement la documentation soumise et peuvent solliciter des pr\u00e9cisions ou des informations compl\u00e9mentaires si n\u00e9cessaire.<\/li>\n\n\n\n
- Inspection sur site : <\/strong>Dans certains cas, des visites sur place peuvent \u00eatre effectu\u00e9es par les auditeurs pour collecter des donn\u00e9es suppl\u00e9mentaires et interroger les membres cl\u00e9s du personnel.<\/li>\n\n\n\n
- Proposition d'ajustement :<\/strong> En cas de non-conformit\u00e9 identifi\u00e9e, l'administration fiscale peut proposer des ajustements aux prix de transfert d\u00e9clar\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- N\u00e9gociation :<\/strong> Le contribuable peut engager un dialogue avec les autorit\u00e9s fiscales pour discuter et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, n\u00e9gocier les ajustements propos\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation finale : <\/strong>Les autorit\u00e9s fiscales \u00e9tablissent une \u00e9valuation d\u00e9finitive, int\u00e9grant les ajustements approuv\u00e9s ainsi que les \u00e9ventuelles p\u00e9nalit\u00e9s applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Raisons fr\u00e9quentes d'un audit des prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Plusieurs facteurs peuvent augmenter la probabilit\u00e9 qu'une entreprise fasse l'objet d'un audit des prix de transfert :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Pertes r\u00e9currentes ou rentabilit\u00e9 inf\u00e9rieure \u00e0 la moyenne du secteur.<\/li>\n\n\n\n
- Fluctuations significatives des r\u00e9sultats financiers d'une ann\u00e9e \u00e0 l'autre.<\/li>\n\n\n\n
- Volumes \u00e9lev\u00e9s de transactions interentreprises avec des parties li\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- Transactions effectu\u00e9es avec des entit\u00e9s situ\u00e9es dans des juridictions \u00e0 faible fiscalit\u00e9.<\/li>\n\n\n\n
- Restructurations ou modifications importantes des mod\u00e8les d'affaires.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
M\u00e9canismes de r\u00e9solution des litiges en mati\u00e8re de prix de transfert<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
En cas de d\u00e9saccord avec les r\u00e9sultats d\u2019un audit des prix de transfert, les entreprises disposent de plusieurs options pour r\u00e9soudre le diff\u00e9rend :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Proc\u00e9dure amiable (MAP - Mutual Agreement Procedure) : <\/strong>Pour les litiges transfrontaliers impliquant des partenaires ayant sign\u00e9 une convention fiscale, les contribuables peuvent demander une r\u00e9solution via la proc\u00e9dure amiable men\u00e9e par les autorit\u00e9s comp\u00e9tentes.<\/li>\n\n\n\n
- Accords pr\u00e9alables en mati\u00e8re de prix de transfert (APA - Advance Pricing Agreements) :<\/strong> Les APP permettent de pr\u00e9venir les litiges en d\u00e9finissant \u00e0 l\u2019avance, en accord avec les autorit\u00e9s fiscales, les m\u00e9thodes de fixation des prix de transfert applicables.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
P\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le non-respect de la r\u00e9glementation en mati\u00e8re de prix de transfert peut entra\u00eener des sanctions importantes :<\/p>\n\n\n\n
- \n
- Non-soumission du formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert ou fourniture d'informations incorrectes :<\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Ajustements des prix de transfert : <\/strong>Imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire, plus p\u00e9nalit\u00e9s allant jusqu'\u00e0 100 % de l'imp\u00f4t suppl\u00e9mentaire et int\u00e9r\u00eats de 1,5 % par mois.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Prescription<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Le d\u00e9lai de prescription pour l'\u00e9valuation des prix de transfert est fix\u00e9 \u00e0 cinq ans \u00e0 partir de la date limite de d\u00e9p\u00f4t de la d\u00e9claration fiscale. Cependant, en cas d'\u00e9vasion ou de fraude fiscale, ce d\u00e9lai peut \u00eatre prolong\u00e9 jusqu'\u00e0 sept ans.<\/p>\n\n\n\n
Lire aussi : Comment choisir votre cabinet comptable en Tha\u00eflande<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n
- D\u00e9faut de fournir la documentation sur les prix de transfert sur demande : <\/strong>Jusqu'\u00e0 200 000 bahts<\/li>\n\n\n\n
- Contentieux : <\/strong>Si le recours administratif est infructueux, l\u2019affaire peut \u00eatre port\u00e9e devant la Cour fiscale et, si n\u00e9cessaire, devant des juridictions sup\u00e9rieures.<\/li>\n\n\n\n
- Recours administratif : <\/strong>Les contribuables peuvent contester les ajustements en d\u00e9posant un recours aupr\u00e8s du comit\u00e9 de recours fiscal dans un d\u00e9lai de 30 jours suivant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019imposition.<\/li>\n\n\n\n
- Demande d'informations :<\/strong> Les contribuables s\u00e9lectionn\u00e9s re\u00e7oivent une demande officielle de soumission de la documentation relative aux prix de transfert ainsi que d'informations compl\u00e9mentaires.<\/li>\n\n\n\n
- \u00c9valuation des risques : <\/strong>Le minist\u00e8re des Finances \u00e9value divers facteurs, notamment le formulaire de divulgation des prix de transfert, pour identifier les contribuables pr\u00e9sentant un risque \u00e9lev\u00e9 et susceptibles de faire l'objet d'un audit.<\/li>\n\n\n\n
- Analyse statistique de l'ensemble final des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Description d\u00e9taill\u00e9e des ajustements de comparabilit\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Justification du rejet des comparables potentiels<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Crit\u00e8res de recherche et processus de s\u00e9lection des comparables<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- S\u00e9lectionner la partie test\u00e9e : <\/strong>Choisir l'entit\u00e9 la moins complexe impliqu\u00e9e dans la transaction, pour laquelle des donn\u00e9es fiables et comparables peuvent \u00eatre collect\u00e9es et \u00e9valu\u00e9es.<\/li>\n\n\n\n
- D\u00e9finir la transaction :<\/strong> Identifier pr\u00e9cis\u00e9ment les transactions contr\u00f4l\u00e9es \u00e0 analyser, en d\u00e9taillant les fonctions exerc\u00e9es, les actifs mobilis\u00e9s et les risques support\u00e9s par chaque partie.<\/li>\n\n\n\n
- La documentation relative aux prix de transfert, lorsqu\u2019elle est requise, doit \u00eatre fournie dans un d\u00e9lai de 60 \u00e0 180 jours<\/strong>, selon les circonstances.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- Le formulaire de d\u00e9claration des prix de transfert doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 dans un d\u00e9lai de 150 jours suivant la fin de l\u2019exercice comptable.<\/strong><\/li>\n\n\n\n
- M\u00e9thode transactionnelle de la marge nette (TNMM)<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- M\u00e9thode du co\u00fbt major\u00e9<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- M\u00e9thode du prix de revente<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n